内部审计是内部控制得以实施的重要保证(2)
2017-09-04 05:49
导读：（三）会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资
（三）会计系统控制
要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。
内部审计的基本内容之一就是内部财务审计，是对企业会计资料真实完整的再监督，可及时发现会计工作中存在的不足，以及制度执行过程中出现的偏差，及时提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。
（四）财产保护控制
要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。
内审部门通过对照有关的内部控制制度，对财产的记录、盘点资料、报表等定期或不定期的进行重点抽查，审查相关手续、记录是否完整，账务处理是否及时正确。这样可以在很大程度上防止财产物资控制中可能出现的漏洞，保证企业资产的安全完整。
（五）预算控制
要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。
（六）绩效考评控制
要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工薪酬以及职务晋升、评优、降级等的依据。
为了保证内部控制制度能有效的发挥作用，并不断的完善，就必须加强内部审计对内部控制制度的执行情况进行检查和考核的力度。
三、发挥内部审计监督的作用
企业应当根据《基本规范》，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。而完善的内部审计制度是发挥内部监督的重要途径。
内容来自www.nseac.com 内部审计部门要制定内部监督工作具体实施办法，采取日常监督和专项监督相结合的监督机制。内部控制所要达到的基本目标也是内部审计的基本职责。通过对内部经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞。内部审计部门结合内部监督落实情况，应当定期要求对内部控制的有效性进行自我评价，并出具内部控制自我评价报告。
总之，内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛。要建立健全内控制度并有效实施，首先就必须强化企业的内部审计工作，使之规范化和制度化。这样才能发挥内部审计的作用，取得事半功倍的效果，使企业内部控制得以顺利推广与实施。
【主要参考文献】
[1] 李玉环. 我国企业内部控制制度建设的重大举措—《企业内部控制基本规范》解读.会计之友上，2008，（8）.
[2] 《企业内部控制基本规范》.
