持续经营能力的判断与审计意见类型相关性研究(2)
2017-09-06 02:51
导读：三、研究方法及实证结果 （一）审计意见的估计模型 其中OP为因变量，表示审计意见类型，OP＝1为出具非标准审计意见、OP＝0为出具标准审计意见。 解释
三、研究方法及实证结果
（一）审计意见的估计模型
其中OP为因变量，表示审计意见类型，OP＝1为出具非标准审计意见、OP＝0为出具标准审计意见。
解释变量主要考虑反映持续经营能力的指标。这里选用了资产负债率、流动比率、现金流量比率、资产利润率、上期审计意见类型5个解释变量。
1、资产负债率变量。根据朱小平、于谦（2003），夏立军、杨海斌（2002），Bao和Chen（1998）的研究，可以知道资产负债率和审计意见类型之间存在显著的相关性。资产负债率指标既反映了公司的长期偿债能力，又反映了公司的资本结构的稳定性。一般的看法是资产负债率越高，公司的偿债能力越差，公司的持续经营能力也越差。所以本文预测该指标与审计意见类型的估计系数为正值，即与非标准意见正相关。本文用ZFBL符号表示资产负债率。
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