加强会计信息披露监管的对策(1)(2)
2017-09-08 02:51
导读：证监会（包括其下属证管机构）是会计信息披露监管的主体，但不能是唯一的主体。从世界各国的监管实践看，虽然大多数的监管活动是以政府为主体来进
证监会（包括其下属证管机构）是会计信息披露监管的主体，但不能是唯一的主体。从世界各国的监管实践看，虽然大多数的监管活动是以政府为主体来进行的，但是，有些监管活动却是由非政府机构、行业组织甚至是企业性组织来完成的，越发达的证券市场，非政府监管主体所起的监管作用越大。事实上，只有将政府监管机构从日常的、具体的监管活动中解脱出来，才能真正成为整个市场的“主裁判官”，提高监管效率和效果。
2.监管具体目标。在服从证券市场监管总目标的前提下，会计信息披露监管应有自己的具体目标。考虑到我国会计信息失真的严重性和投资者对会计信息可靠性和相关性的需求，会计信息披露监管的具体目标应界定为确保会计信息的真实性、及时性、充分性和公平性。这些会计信息质量目标的实现，直接影响甚至决定了投资者利益保护这个总体目标的实现与否和实现程度。
3.监管对象。毫无疑问，会计信息披露监管的主要对象是上市公司，监管上市公司治理结构的建立和完善，将上市公司塑造为信息披露的合格主体，是实现会计信息披露监管目标的根本措施，而上市公司的会计信息披露活动是最直接的监管内容。但是，正如市场的监管主体是多元的，监管对象也是多元的。上市公司以外的各类市场参与者及相关组织如证券交易所、证券公司、证券业协会及会计师事务所等中介机构，他们既是监管主体，又是监管对象，证监会要对他们的监管活动进行再监管，使他们真正成为市场“三公”原则的维护者。
4.监管方式。广义的监管方式包括两个方面：一方面是监管度的建设，证券监管度主要以两种形式存在，具有强制约束力的法律法规和行业的自我约束规则；另一方面是采取监管的具体手段，法律手段和行政手段是证券监管的主要方式。在确立了证券监管的主要目的是保护投资者利益之后，应该在证券法律法规中增加相关内容；而在具体的监管手段选择上，应该注重法律手段，因为行政手段往往只能给违规者一定的惩罚而不能直接体现投资者利益保护且强制性和惩戒性不够。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
二、完善公司治理结构，塑造合格的信息披露主体
在理想的公司治理结构中，董事会代表所有者（投资人）的利益而与经理层处于委托代理制的不同方，即董事会是委托人而经理层是代理人，因此，从成熟证券市场的经验来看，董事会是上市公司信息披露监管的第一支主力军。但是，在我国由于上市公司股权过于集中甚至“一股独大”，使得股东大会、董事会和经理层三权重叠而不是分立制衡，董事会与经理层“一鼻子出气”，而“一股独大”的大股东往往又是国有股，缺乏真正的所有者去行使股东的监督权，上市公司股权过于集中甚至“一股独大”使得上市公司与控股母公司“过往甚密”，为上市公司报表操纵和造假提供了便利条件；股东大会、董事会和经理层的三权重叠、内部制衡和监督机制的弱化或缺失使得经营管理层能够随意操纵会计系统，隐瞒不报对其不利的信息，披露对其有利的虚假信息，严重损害投资者尤其是广大小投资者的利益。因此，加强公司治理，塑造合格的信息披露主体是消除信息披露问题的一个关键措施。而上市公司治理结构的种种问题，归根到底可以从两方面来解决：一是改善股权结构并实行同股同权；二是改变董事会的人员和组织结构，通过在董事会中设立独立董事和审计委员会，形成权力制衡与监督的制度。
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