浅析企业内控制度的创新(2)
2013-11-07 01:32
导读：四、企业如何实施内控制度的创新 （一）组织规划控制 即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面内容：一是不相
四、企业如何实施内控制度的创新 （一）组织规划控制
即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行的控制。主要包括两方面内容：一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经营业务的职务与执行某项业务的职务要分离。执行某项经营业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经营业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经营业务在运行中必须经过不同的部门，并保证有关部门间进行相互检查；在对每项经营业务检查中。检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的总是得以迅速解决。
（二）授权批准控制
是指对企业内部各部门或职员处理事项的权限控制。企业内部某个部门或某个职员在处理经济事项时，必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制的基本要求是：一要明确一般授权与特定授权的界限和责任；二是明确每类经营事项的授权批准程序；三要建立检查制度，以保证经授权后所处理的工作质量。
（三）预算控制
即对企业各项经营业务编制详细的预算或计划，并通过授权。由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现企业的经营目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
（四）实物控制
本文来自中国科教评价网
即对企业实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施有：一是限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期进行财产检查，保证财产实有量与有关记录一致。
（五）内部控制
在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在现代
企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。审计部门的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助组织进行 “软控制”的营造，成为内部控制过程设计的顾问。具体而言，应当做到：
（1）构建详尽的岗位责任控制。在合理设置组织机构的基础上，将各个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。（2）构建详密的会计内部牵制控制。为了防止会计人员的错误和舞弊的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约。（3）构建详细的会计资料控制。首先，构建详细的会计凭证控制。具体是：规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全、合法，合理地填制会计凭证等。
参考文献
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[3]肖建，加强企业内部管理，建立健全内控制度[J]，会计之友(中)，2007，（3）
（科教范文网http://fw.nseac.com）
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