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中国企业全面预算管理的现状与建议(下)(1)(2)

2014-03-18 01:12

 二 预算目标的确定
为实现战略目标，集团公司以世界一流通信企业的净资产收益率为标杆制定预算目标体系，各预算单位预算起点见表10
在确定了预算标杆的基础上，预算目标的分解和下达按照以下步骤和方法进行：
1. 集团公司预算目标的确认：
集团公司预期确定的净利润指标：
预算净利润目标1=（期望净资产收益率*净资产）
子公司预期确定的净利润指标：
预算净利润目标2=〔 ∑（子公司预期利润目标-集团公司管理费用预算总额）*（1-所得税税率）〕
集团公司确认的预算净利润指标：
预算净利润目标=集团公司预算净利润目标1*权数1+集团公司预算净利润目标2*权数2
2. 集团公司预算目标在子公司的分解
集团公司需分解的净利润目标：
利润目标=集团公司确认的预算净利润目标/（1-综合所得税税率）-集团公司管理费用总额
子公司财务资本目标利润的确定：
利润目标=集团公司目标利润/∑子公司占用净资产总额
子公司非财务资本目标利润的确定：对不同地区的市场环境、地理位置、市场竞争的激烈程度等非财务资源加以量化
集团公司目标利润在子公司分解：根据各子公司财务资本和非财务资本占用，分别确定不同的权数，对集团利润进行调整，确定子公司利润目标
3. 子公司预算目标的确认
确定分公司可控成本费用总额：按上年可控成本费用总额、收入增长幅度、资产占用等因素加以确定
子公司成本费用总额: 子公司职能部门管理费用+营销中心成本费用+分公司不可控成本费用总额
三产利润: 确定三产利润总额
子公司预算收入目标：
子公司预算收入目标=（子公司利润目标-三产利润）/（1—所得税）+子公司成本费用预算总额+分公司可控成本费用预算总额

4. 子公司预算目标在分公司的分解
财务资源目标收入的确定：
分公司的预算收入目标=（子公司预算收入目标/∑分公司总资产）*该分公司占用资产总额
非财务资源目标收入的确定：对不同地区的非财务资源通过权数加以量化确定，将子公司的收入目标在不同分公司加以分解
确定分公司目标收入：根据各分公司的财务资本和非财务资本占用，分别确定不同的权数，对子公司预算收入目标进行调整，确定分公司收入目标

三 预算编制、执行与控制
1. 预算的编制与执行
中国移动在预算的编制与执行上做到了以下几个方面的规范：
预算内容规范：业务收支预算--以市场预测为依据；资本支出及筹资预算--以战略投资安排及市场规划为基础；财务预算---专项预算整合
预算编制程序规范：见图10。集团公司预算管理委员会于每年9月底将下一年度预算目标下达；各县公司向分公司、各分公司向子公司上报相应预算方案；集团公司预算管理工作组对上报的预算方案汇总、分析、审查、平衡。子公司在11月底以前对预算方案予以修正；集团公司预算管理委员会审核年度预算草案，报经理办公会批准后，集团公司预算管理委员会在次年1月底以前正式逐级下达各子公司。
编制中的关系规范：各职能部门负责本部门分管业务的预算编制，同时负责对下级对口部门业务预算的指导与预审；预算工作组（小组）负责组织本单位预算的编制、审查、汇总、平衡上报下达、修订等具体工作；分公司财务部负责县公司和分公司职能部门预算审批，子公司预算管理委员会负责分公司、营销中心和分公司职能部门预算审批，集团公司预算管理委员会负责子公司和集团公司职能部门预算审批。
预算报表的逻辑体系规范，详见图11。

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