关于开展企业内部物资管理效益审计的实践与思(2)
2016-04-25 01:04
导读：(二)审计理念创新,审计方法突破常规,审计成效显著 在审计过程中,始终以管理效益审计为目标,以物资采购及使用环节为主线,并把物资管理内部控制制度的
(二)审计理念创新,审计方法突破常规,审计成效显著
在审计过程中,始终以管理效益审计为目标,以物资采购及使用环节为主线,并把物资管理内部控制制度的健全性及执行力审查贯穿审计的全过程。对供应单位的物资采购过程审计、库存物资管理审计,物资使用单位的物资管理审计、自行采购物资审计、大宗物资消耗、回收再利用审计一直是审计人员关注的重点,只是侧重有所不同。如我们在审计现场发现,上述A野外施工单位物资管理人员缺失,管理制度不健全,且通过供应部门采购物资相对较少,而自行采购物资较多,我们便将重点放在自行采购物资审计上,通过将采购发票分类查询,并与实物核对的方法,找到疑点,并追根求源,发现该单位某下属单位通过自行采购物资套取现金设立小金库的违纪事实。而B单位确实是多数物资通过供应部门采购,我们便重点关注其物资发放、领用环节,结果发现供应单位已出库物资,而使用单位未领用形成的帐外物资库。供应链审计与实物查证相结合,不按常规思路出牌,结合审计实际灵活运用审计方法,取得了意想不到的成效。
(三)注重沟通协调,有助于综合分析和评价
评价某单位的物资管理效益,涉及很多因素,与很多部门相关。因此,与相关部门联系沟通,了解与物资相关的生产信息、设备使用、租赁情况,对于分析和评价该被审计单位物资管理效益情况非常重要。我们在对上述A单位审计时,感觉其自行采购物资较多,对其物资占生产成本比例进行分析,向相关部门了解其项目生产进度,地理位置、所用设备等,经综合分析得出其物资成本占生产成本的比重高于同类地区其他单位的结果。
四、开展物资管理效益审计的成效
通过开展物资管理效益审计,审计成果显著:一是查出虚假采购形成小金库问题并予以收缴,案件移送纪检部门,对相关责任人进行了处罚;二是发现物资管理制度缺失、虚假验收、重复采购等管理问题,促进物资管理部门建立健全相关物资管理制度多项。通过物资管理效益审计,规范了物资采购、验收、领用等管理程序,淘汰了不法供应商,净化了供货渠道,物资管理水平有所加强;三是审计创新能力不断提高。通过探索与相关物资管理部门联合开展物资管理效益审计的工作模式,促进审计理念、审计方式方法及内容不断改进创新,审计能力和服务能力不断提升。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 五、开展物资管理效益审计的几点思考
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