关于开展企业内部物资管理效益审计的实践与思

　[摘 要]物资管理效益审计是对物资采购及使用全过程实施的监督和评价,通过管理效益的评价,能够促进企业找漏洞、挖潜力,建立健全内部控制制度,并促进企业改进物资管理方式,从而提高企业竞争能力和综合效益。
　　[关键词]物资管理效益审计 实践 思考
　　
　　物资是企业中很重要的一个管理对象,在企业管理中处于举足轻重的地位,是领导关注的重点,员工关心的热点,也是管理的难点。物资管理水平的高低也直接影响着整个企业的成本。因此,物资管理效益审计越来越被企业所重视并广泛开展。近三年来,我们通过学习和借鉴其他单位的经验,不断转变观念并大胆尝试和探索,以提高企业经济效益为中心,紧紧抓住物资采购和使用这两个重点环节,开展物资管理效益审计,为公司的改革与发展做出了积极的贡献,取得了一定的成效。下面根据物资管理效益审计的实践,谈谈物资管理效益审计的一些做法和思考,意在共同探讨。
　　一、开展物资管理效益审计的目的
　　1、物资管理涉及的范围较广,物资在生产经营活动中存在的时间最长,在生产成本中占的比重较大,但物资管理却是经营管理活动中较为薄弱的环节。为规范公司物资采购和使用行为,降低采购成本,堵塞物资管理过程中的漏洞,规避物资采购风险,提高物资管理和使用的综合效益,我们把物资采购、管理、使用等环节作为管理效益审计的重点开展审计工作,促进物资管理水平的提升。
　　2、随着勘探市场竞争的加剧,各项目中标价格越来越低,急需降低生产成本和材料成本,以保证利润空间。只有改变以往较为粗放的管理方式,实行精细化管理才能达到低成本战略。通过开展物资管理效益审计,对物资管理和使用各个环节进行审查、分析和评价,发现问题,以便改进管理,达到效益审计的目的。 （科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑）
　　3、物资采购是企业经营的一个核心环节,是企业获取利润的重要来源。但也是最容易以权谋私、弄虚作假、舍贱求贵、以次充好、收受回扣、造成积压浪费的环节。因此,成为管理效益审计的切入点,不仅要包括采购商品的过程审计,更应贯穿于采购过程及使用的各个环节,包括采购计划、供应商选择、采购招标、合同评审、验收入库、结算付款,以及发料、使用为止的过程中所面临的各种风险审计。通过对物资采购使用全过程的审计监督,加强对物资采购管理使用环节的内部控制与风险管理,以保证物资质量,控制并减少与采购相关的成本。
　　二、开展物资管理效益审计的方法和内容
　　2007年至2009年,我们以勘探生产单位物资采购及使用两个循环为主线,采取审计部门与设备物资部门联合审计的方式,以物资采购过程、库存物资管理、内控制度的规范性以及物资消耗的真实性、效益性为主要内容,同时对物资供应及物资使用两个单位结合进行物资管理效益审计。即从公司物资管理整体效益出发确定审计内容,不仅注重物资采购环节,而且更加突出物资使用环节,尤其是物资管理的质量及效益性,实现了物资管理链条的闭环审计。
　　三、开展物资管理效益审计的具体做法
　　(一)充分做好审前准备,确定审计重点,做细审计工作方案
　　1、我公司的物资采购模式为集中采购,统一管理。审计部门经常对物资供应部门的招标、合同签订以及结算付款等环节进行常规审计。所以,我们结合近几年对物资供应单位的审计情况,把计划、采购、供应商选择、验收、库存管理、自购物资采购等作为物资管理效益审计的关键控制点,从物资采购和使用两个环节入手,注重对整个采购使用过程的关注和风险分析,从而确定出审计重点。 中国大学排名
　　2、利用ERP系统平台,对物资供应和物资使用单位的相关数据进行筛选、分析,选出审计重点和疑点,起到事半功倍的效果。如通过数据分析,A野外施工单位通过供应部门采购的物资与其它单位比相对较少,我们在方案中把该单位自购物资的采购及验收作为审计重点,详细列出检查步骤和方法;而B单位的大部分物资通过供应部门采购,我们便把重点放在物资的验收、领用环节,予以关注。