国有大中型水利企业内部控制问题研究(2)
2017-02-11 01:01
导读：1．控制环境的问题 (1)法人治理结构存在缺陷 完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。所调查的5家企业中，有一家企业未按规定建立法人治理结构
1．控制环境的问题
(1)法人治理结构存在缺陷
完善的法人治理结构是内部控制的基础性保障。所调查的5家企业中，有一家企业未按规定建立法人治理结构，其他四家企业虽然建立了法人治理结构，但董事会中高管人员都占了较大的比重，而且都没有独立董事。只有两家企业认为自己的董事会能充分发挥职能。
(2)企业文化不健全
在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，得到很好的贯彻执行，会有效地解决公司治理和会计信息失真的问题。调查显示，五家企业中有一家企业尚未建立企业文化，其他企业虽然建立了企业文化，但也认为企业文化对内部控制并不能起到重要的作用，有一家企业还认为自己的文化不能促进企业的管理。
(3)对内部控制还不能科学地理解有三家企业认为内部控制主要是内部牵制，两家企业认为内部控制重点在于加强内部监督，没有一家企业认为内部控制能促进企业的效率和效益，这说明企业对内部控制的理解还停留在第二至第三阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。
2．控制活动的问题
(1)内部控制管理不到位
五家企业都没有设立独立的内控部门，没有一家企业的内部控制工作人员有权对企业内部所有业务活动进行全程监督，其中三家企业只能根据授权有条件地对部分业务进行监督，有两家企业的高层管理人员没有受过内部控制的相关培训。这说明企业对内部控制的重视程度还不够，内部控制管理的力度还有待加强。
(2)信用控制漏洞较多
调查显示，在信用管理中，普遍存在授权程序不完整的问题，对客户的超额度发货五家企业都没按严格的授权程序进行；有的企业对客户的坏账核销都没有经授权程序批准，随意性较大；还有的企业赊销额度的调整没有经过严格的授权程序批准；另外，只有一家企业定期对客户进行信用调查，也只有一家企业建立了完整的客户信用档案和不良客户名单。
大学排名 (3)投资控制比较薄弱
被调查的五家企业中，有三家企业对投资的处置没有建立授权批准制度，投资处置有一定的随意性，容易导致资产的流失；有三家的企业负责人没有对重大投资项目进行追踪问效，一家企业认为现有的投资项目总体报酬率低于银行存款利率，说明企业对投资项目的效益关注不够。
3．风险评估与管理极为弱化
新COSO报告将企业的风险管理放到了最重要的位置，并将风险评估要素发展为目标设定、事项识别、风险评估、风险反应四个要素。报告认为，企业永远处于不确定的环境中，不确定既意味着风险，也意味着机遇，加强风险管理能帮助企业有效地处理不确定性，减少风险，进而提高企业创造价值的能力。调查中发现，我国国有大中型水利企业不注重风险管理。企业都没有设立风险管理部门，只有一家企业由一位高层管理人员专门负责风险管理，没有一家企业对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动定期进行风险评估。
4．信息与沟通不顺畅
信息与沟通是内部控制的一个重要要素，调查表明国有大中型水利企业的信息并没有得到充分反馈，沟通也不及时。比如企业的退货都没有完整的记录，有三家企业的信用管理部门没有定期
