关于道路运输企业资金收支两条线管理模式的探(2)

　　(二)体内循环，加速周转，节约开支

　　各分(子)公司之间特别是各客运站之间由于运输往来而产生大量的内部资金结算业务。在不实行收支两条线管理之前，成员企业间的资金结算需要通过外部银行进行。一笔资金从付款方到收款方需要通过付款方开户银行到收款方开户银行的多个银行结算环节;不在同一银行系统开户的成员企业在收付款开户银行间还要通过联行，经过的环节更多。资金到账需要一定的时间，同时还要支付一定的手续费。资金在企业外流转，产生一定的在途资金，资金划转效率低。

　　通过资金收支两条线管理后，通过先进的网络技术，采用资金管理系统实现了企业集团所属分(子)公司、县总站内部交易的网上结算，一笔交易达成后，只要付款方成员企业通过系统输入一张付款单，公司内的资金划转在瞬间内就能达成，付款方的付款和收款方的收款在同一时间达成，没有任何中间环节和时间间隔，不产生任何在途资金，划转效率高，能够有效提高集团资金周转速度。同时，由于使用集团内部网上结算系统，不需要支付任何额外费用，能够节约大量财务手续费。

　　(三)提高了管理效率和经济效益

　　通过实施收支两条线管理，掌握了下属单位的资金流，知道每笔资金的最终去向，从根本上杜绝了克扣、截留、挪用资金的腐败现象。通过对资金流的分析，使总部对下属单位的经营和财务状况掌握得更加全面和准确，总部与下属单位之间的沟通与协调更加通畅，总部对下属单位的投资决策更有依据，企业经济效益明显提高。

　　四、广西驰程汽运集团公司实施资金收支两条线管理存在的问题

　　(一)思想认识存在误区。有些下属单位负责人为，企业经济体制改制后，基层单位要自主经营、自负盈亏、责任大了，风险大了，担子更重了，而基层单位的经营自主权越来越小了，现在是“当家不理财”，自己的资金自己都不能自由使用，何以谈得上自主经营。从而对集团公司的财务体制改革带有抵触情绪。

　　(二)资金结算工作量过大，审批环节多，资金回拨不及时。由于内部银行负责整个集团公司的资金结算，人员少(只有1个人)、工作量较大，特别是在高峰期，根本就忙不过来;而审批又要经过所有的领导，从财务部到分管副总经理到总经理到董事长，遇到有其中的一个领导出差，就会导致无法及时把资金下拨到各基层单位，影响了基层单位的正常生产经营。

　　(三)对资金收支两条线实施情况的考核力度不够。由于部分单位对资金计划编制的重视程度不高，在编制过程中没有充分与部门进行沟通，对资金计划执行情况的分析不够深入，资金计划执行时符合度较低。

　　五、广西驰程汽运集团公司资金收支两条线管理的改进措施

　　(一)切实提高下属单位负责人对公司资金收支两条线管理的认识。认识决定态度，态度决定行动，如果下属单位负责人资金收支两条线管理没有一个较好的思想认识，再好的制度也难以执行，如果强制执行，其结果必然是“上有政策下有对策”。要加强对资金收支两条线管理的宣传工作，提高下属单位负责人对它的认识，消除思想认识上的误区，在宣传工作中既要把大道理讲明，同时又要特别注重以成功的经验和失控的典型案例从正反两个方面加强引导。实施资金收支两条线管理后，基层领导在费用开支上肯定没有以前那样得心应手，但并不是说就剥夺了基层领导的财务开支权，资金收支两条线管理的目的不是权力的调整，而是财务监督机制的进一步加强，是对经营者责任心的进一步加强，只有在思想上统一了认识，收支两条线管理才能发挥更大的作用。

　　(二)设立资金结算分理处，减少审批环节、以提高工作效率。可以在内部银行下设几个分理处，如：右江河谷分理处，南面分理处、北面分理处等，第个分理处负责3至4个单位的资金结算业务，以分流内部银行的资金结算业务量，提高工作效率，同时也方便下属单位办理结算。同时，应减少审批环节，对于预算内资金的下拨，财务部应用权直接下拨，不用再经过各级领导，不能因为领导出差等原因影响基层单位的正常生产经营。

　　(三)加强资金计划管理及计划执行情况的监控。资金计划是否准确关系到资金结算业务能否顺利开展。各单位在编制资金计划时，要与财务预算相结合，参照年度财务预算收支金额，考虑跨年应收应付款项、非付现费用、税费流入流出差额等因素，科学、合理地编制年度资金计划。按年、月、旬编报资金计划，按日管理、按旬控制额度，财务部依据各单位上报的资金计划对各单位支出分账户进行预算拨款。同时应设立一个紧急用款申请程序，当基层单位出现突发事件、需要紧急用款但资金计划又不足时，可以通过紧急用款申请来增补计划，以确保款项的及时支付。

　　财务部应每月仔细分析资金的流入、流出情况，召开资金计划执行情况交流会，倾听基层单位的意见，查找资金计划执行结果偏离资金计划的原因，进行内部讨论后制定相应的改进措施。每月应将各单位资金计划执行情况予以通报。督促各单位重视资金计划的编制及执行，合理预计本单位资金流量，提高资金计划的符合度。

　　(四)完善考核机制，使资金收支两条线落实到位。针对资金收支两条线考核机制存在的薄弱环节，需要明确执行时的关键控制点，量化考核指标，完善奖惩制度，如：对于资金计划使用金额与实际使用金额相差较大的单位提出通报批评等。通过定期考核，可以提高各单位对资金收支环节的重视程度，进而科学、合理地编制资金计划，实事求是地分析执行情况，尽心尽力寻求改进措施，不断提升管理水平，提高经济利益。

　　参考文献：

　　[1]李巧梅，论企业应用“收支两条线”的资金管理模式。太原科技，2006，(7)。

　　[2]曹选刚，集团企业资金管控模式探讨。科技创新导报，2009，(17)。

　　[3]金素才，加强企业集团资金集中管理的几点认识。对外经贸财会，2005，(9)。

　　[4]张祖炫，企业资金集中统一管理的运作模式。广西审审计，2003，(2)。