有关构建具有中国特色的会计信息质量特征体系(2)
2014-01-13 01:52
导读：四、构建我国会计信息质量特征体系的几点设想．建立我国财务会计概念框架，将会计信息质量特征纳入框架体系中。建立财务会计概念框架，可以对会计
四、构建我国会计信息质量特征体系的几点设想．建立我国财务会计概念框架，将会计信息质量特征纳入框架体系中。建立财务会计概念框架，可以对会计准则的发展与完善提供一定的理论指导，提高会计准则制定的效率。我国目前尚无完整的财务会计概念框架，新颁布的具体会计准则已达到较高水平，使得现有的企业会计基本准则在理论上与具体准则不匹配、不协调。因此，修订企业会计基本准则、建立概念框架显得十分迫切。在修订时应将会计信息质量特征作为概念框架的一个重要组成部分，可以明确会计信息质量特征在会计基本理论中的地位，有利于使会计信息质量特征的理论研究深入发展。
会计信息质量特征要符合我国的会计目标的要求。会计信息质量特征主要取决于会计目标，由于各国的
政治、经济、文化背景的不同，各国的会计目标也不相同。美国和国际会计准则委员会的会计信息质量特征基于决策有用性目标偏向于相关性。我国财务会计目标目前并不十分明晰，但主要体现的是受托责任观，这基本符合我国现阶段的国情。
但根据新经济时代的特点，我国企业进入国际市场的机遇大大增加，决策有用性将有利于中国企业参与国际竞争，因此我国会计目标应定位为受托责任观与决策有用观二者的结合，这样才能与会计信息使用者扩大到全球范围的变化相适应。
构建多层次的会计信息质量特征体系。我国会计信息质量特征体系的建立可以借鉴国际会计准则委员会的模式，但要考虑中国的国情。会计信息质量特征体系应多层次化，第一层次为总体质量特征，即有用性；第二层次为主要质量特征，包括可靠性、相关性、透明度；第三层次为次要质量特征，包括可比性和充分性、公允性、及时性、重要性、实质重于形式和前瞻性；会计信息的制约因素包括成本效益原则及相对性和动态性。
