初探设立企业税务会计(2)
2014-01-15 01:20
导读：五)是发展会计学科的需要财务会计与税务会计统一的会计模式制约了会计学科的发展。一方面．由于我国税法的不健全和多变性，会计跟着税法、税收制
五)是发展会计学科的需要财务会计与税务会计统一的会计模式制约了会计学科的发展。一方面．由于我国税法的不健全和多变性，会计跟着税法、税收制度的变化走，成为解释及执行税收政策的工具，影响到会计信息的一致性，使会计理论处于不稳定、不规范的状态，同时给会计教学工作也带来一定的困难。另一方面，会计理论研究及其应用也由于考虑到国家财政承受能力而停滞不前或难以应用。会计准则脱离税法限制，可使会计理论研究围绕其目标。按其内在规律进行。随着会计准则和会计制度的实施与完善． 以会计准则和会计制度为依据的财务会计逐渐形成稳定、独立的会计学科．与此同时．随着税法、税制的不断完善，建正并发展独立的税务会计．有利于扩充和完善我国会计学科体系．推动我国会计理论向规范化、科学化、国际化、现代化发展，这也是会计学科发展的必然趋势。
三、设立企业税务会计应遵循的原则和制度一)设立企业税务会计应遵循的原则、会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则．会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现社会化大生产对会计核算的基本要求。是对会计核算基本规律的高度概括和总结。
遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中。必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定。在遵循税法的过程中．还要特别遵循程序规定优于实体问题的原则。税法中所规定的纳税义务，均为实体问题：而履行纳税义务的手段均为程序规定。例如．当纳税人同税务机关在纳税上发生争议时．纳税人必须首先按照法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金．然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证之日起六十日内向上一级税务机关申请复议决定。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.Com编辑整理） 收入原则。为国家积累资金是税收的主要任务。如果税收不能做到应收尽收．国家的财政支出就没有保证，积累和消费的关系就会处理不当。因此，税务会计必须遵循收入原则，正确确认计税依据、应纳税额，保证及时、足额上缴税款、严格履行纳税义务。
寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展。提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的．具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主客观原因而使经济状况相对悬殊．有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算．不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。
接受税务机关的审查监督原则。企业要对税务会计的真实性负责，据实申报税务会计的核算结果。为保证纳税申报的真实和准确，纳税人在申报前进行自查自检，税务机关再组织纳税检查．企业最后要根据税务机关的审查决定进行补税和退税．并调整相应的帐簿记录。<中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十六条规定：企业应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内．报送年度所得税申报表和会计决算报表。
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二)设立企业税务会计应遵循的制度、财务会计制度。是根据<会计法》、<企业会计准则=}及<企业财务通则>的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。
纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序．按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据税种的不同要求如实反映纳税申报的内容。
减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定．申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。
企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查．以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。
四、企业税务会计的操作技巧一)通过财务会计现有的各个会计科目，对企业所涉及到 的各个税种进行反映监督。经过正确计算企业应交的各种税金其核算的数额在通过财务会计的科目，最终反映在企业的资产负债表～损益表及现金流量表等会计报表上．成为财务会计报表体系的有机组成部分。具体操作程序是：1)设置反映企业税务情况的会计科目。2)编制记帐凭证，明确记帐方向、记帐金额和。3)登记会计帐簿，分别在总帐和明细帐上登记。4)编制相关的税务报表，提供企业的税务信息。
二)设置企业税务利润调整帐目，进行正确核算。由于企业会计准则和税法两者的目的不同，对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同．从而导致财务利润之间的差额。例如：长江实业(中国)集团公司2000年12月31日本年利润帐户未交所得税前的余额是贷方678，000元。所得税率％，该公司在12月份发生了下列经济业务：
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企业购买的三年期国库券3O万元到期．收到本金30万元，利息收入7．5万元。
企业财务会计分录：借：银行存款37．5万元贷：长期债权投资30万元投资收益7．5万元企业税务会计分录：借：投资收益7．5万元贷：企业税务利润调整7．5万元、212月13日．企业修建中心幼儿园领用W 产品件，计人民币15万元，W 产品已出库，当时W 产品售价为万元。
企业财务会计分录：借：在建工程15万元贷：产成品W 产品15万元企业税务会计分录：借：企业税务利润调整5万元贷：产品销售收入 自用5万元、312月30日企业GT生产线经批准可用双倍余额递减法提的提折旧，本月可提折旧额65000元．但企业采用直线折日法，本月只提折旧50，000元。
企业财务会计分录：借：制造费用50,000元贷：累计折旧50．000元企业税务会计分录：借：制造费用15，000元贷：企业税务利润调整15．000元、12月31日，对企业税务利润调整 进行转帐，计税：
