国际审计准则网(3)
2014-02-24 01:27
导读：能力，以职业上的认真态度进行该项工作。 ·08 人员要求有专业技术和能力。这些技术和能力的获得是：接受普通，经过正规课程的学习和通过合格 而获
能力，以职业上的认真态度进行该项工作。
·08
人员要求有专业技术和能力。这些技术和能力的获得是：接受普通，经过正规课程的学习和通过合格
而获得专业知识，并在合适的下取得实际经验等各项条件的综合。此外，审计人员必须经常注意事物的发展，包括国际和国内有关和审计事项的文件，以及有关的法令和条例的规定。
他人所做的工作
·09 凡审计人员将工作委派给助理人员，或利用其他审计人员或专家所做的工作时，审计人员对于报表所提出的发表的评语，仍应负责。
·10 审计人员将工作委派给助理人员时，应作认真的指导、监督和检查。审计人员应确定：其他审计人员或专家所做的工作，是否确实适合其用途。
记录
·11 对于证明审计工作系按照基本原则进行的重要事项，应作成记录。
计划
·12 审计人员应对他的工作制订计划，以便有效率地及时地进行有效果的审计工作。审计人员应在了解当事人业务的基础上制订计划。
·13 计划的各项内容中，应包括：
（1）了解当事人的会计制度、会计政策和内部控制程序；
（2）确定内部控制的预期可靠程度；
（3）确定和规划所要进行的审计程序的性质、时间和深广度；
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） （4）协调所要执行的工作。
·14 在审计进程中，必要时应进一步发展和修订计划。
审计证据
·15 审计人员通过守则审计和实体审计的程序，取得合适的审计证据，从而作出合理的结论，并以此作为财务信息评语的根据。
·16 内部控制是审计赖以进行的根据，为了要合理地证实内部控制的实行情况而进行的测试，称为守则审计程序。
·17 为了确定会计体系中所作成的记录的完整性、正确性和合法性而进行的审计，称为实体审计程序。
该项程序包括下列两种类型：
测试会计事项和帐面余额的详细情况。
分析重要的比率和趋势，包括随后对不正常波动和不正常项目所作的检查。
会计制度和内部控制
·18
经理人员负责执行合适的会计制度，组织适合于企业规模和性质的各种内部控制。对于会计制度的适用性，对于应入帐的会计信息是否确已入帐，审计人员必须求得合理的证实。一般说来，内部控制有助于这种证实。
·19
审计人员对于会计制度和有关的内部控制，应有所了解；对于有些内部控制，审计人员要据以确定其他审计程序的性质、时间和深广度的，必须进行研究和评价。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） ·20 审计人员断定某些内部控制可以信赖时，则实体审计程序的范围一般可以较小，其程序的性质和时间也可以不同（与无此根据所要求的程序相比而论）。
审计结论和报告书的编制
·21 审计人员从取得的审计证据中归纳出各种结论，应予以检查和评价。通过这种检查和评价，形成下列各项全面性的结论：
（1）财务信息是否照公认会计政策编制，是否一贯地应用。
（2）财务信息是否符合有关的法令和条例的要求。
（3）财务信息所表达出来的观念总体，是否与审计人员所了解到的该单位的业务情况相符。
（4）有关恰当反映财务信息的重要事项，是否已全部作了适当的表达。
·22 审计报告书应包括对财务信息的用书面清晰明了的表达的评语。无保留的评语是指审计人员对第21条所述事项在一切重要方面都表示满意。
·23 当作出有保留的评语，反面的评语，或拒绝作出评语时，在报告书中应以清晰明了的详尽的方式申述其全部理由。
国际审计准则第三节与美国公认审计标准的比较
国际审计准则第21条第（2）项，要求审计人员对于财务信息是否与有关法令和条例规定相符作出结论。
虽然美国公认审计标准并不要审计人员作相似的结论，但审计人员必须注意有些国家可能要审计人员作出这种结论，并作为上的义务。
大学排名
AU8004节 计划
1981年2月
引 言
·01
国际审计准则第3号（8003节）"关于审计的基本原则"指出："审计人员应对他的工作制订计划，以便有效率地及时地进行有效果的审计工作。审计人员应在了解当事人业务的基础上制订计划。"
计划的各项内容中，应包括：
（1）了解当事人的会计制度、会计政策和内部控制程序；
（2）确定内部控制的预期可靠程度；
（3）确定和规划所要进行的审计程序的性质、时间和深广度；
（4）协调所要执行的工作。
在审计进程中，必要时应进一步发展和修订计划。
本准则的目的是将上列基本原则作详细说明。
·02
本准则适用于财务报表和其他财务信息审计的计划过程。本准则是就常年审计拟定的。如属初次审计，审计人员可扩大其计划过程，不必局限于本文所讲的范围。
·03 计划必须贯穿于任务的全过程，并包括下列方面：
（1）对于审计的预期范围和进程，制订全面计划。
（2）制订审计提纲，以表明审计程序的性质、时间和深广度。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） 情况的变化和在审计过程中发生意外结果，可能引起修订全面计划和审计提纲。对其重大的改变的理由，应作成记录。
·04
合适的审计计划有助于保证：将适当的注意力集中于重要的审计区域，迅速查明潜在问题，并顺利地完成工作。计划的制订也有助于适当地使用助理人员，和协调其他审计人员和专家所做的工作。
·05 计划的深广度将因审计的规模和复杂性而不同，也将因审计人员与当事人过去相处的经验，和对当事人业务的了解而不同。
·06
审计人员可将其全面计划的要点和某些审计程序与当事人的经理人员和职员进行讨论，以提高审计效率，并使审计程序与当事人的职员的工作相协调。但全面审计计划和审计提纲应仍是审计人员的责任。
对当事人业务的了解
·07
审计人员必须对当事人的业务和对这一行业有一定程度的了解，这样才能判断确定哪些事实、交易和业务可能对财务信息有重大影响。审计可从下列各方面进行了解：
（1）当事人送交股东的年度报告。
（2）股东大会、董事会和重要的委员会的会议记录。
（3）本期和前期的内部财务经理报告。
（4）以前年度的审计工作底表和其他有关。
（5）公司中从事与审计工作无关的、向当事人负责的人员中，可能提供对审计有影响的信息。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） （6）与当事人的经理和职员的讨论。
（7）当事人的政策和程序的手册。
（8）行业的刊物和杂志。
（9）研究形势及其对当事人业务的影响。
（10）对当事人的办公处和工厂设施的访问。
·08 对以前年度工作底表和其他有关档案，审计人员应重点注意需要考虑的特殊事项，并应判断是否影响本年度将要进行的工作。
·09 与当事人的经理人员和职员的讨论，包括下列专题：
（1）当事人的经理人员、组织机构和业务活动的变化。
（2）与当事人有关的现行的政府条例。
（3）与当事人有关的当前的业发展。
（4）当前或即将发生的财务困难或会计问题。
（5）存在着的有利害关系的各个方面。
（6）新建或停闭的办公处和工厂设施。
（7）最近的或即将发生变化的技术、产品或服务的类型，生产和分配的方法。
（8）会计制度和内部控制制度的变化。
·10
对于当事人业务的了解，不仅对设置全面审计计划有重要意义，还有助于审计人员查明需要考虑的特殊审计方面，有助于评价会计上的估量和经理人员陈述的合理性，还有助于判断会计政策和反映的恰当性。
（转载自http://zw.nseac.coM科教作文网） 全面计划的编制
·11 审计人员按照预期的审计范围和实务制定全面计划时，必须考虑下列事项：
（1）任务的条款和任何法律责任。
（2）按任务的要求，预计递交当事人的审计报告书和其他信件的性质和时间。
（3）当事人采用的会计政策及其变更情况。
（4）
