试论管理会计在商业银行资本性投资决策中的应(3)
2015-05-29 01:14
导读：净现值法考虑了货币时间价值，在理论上较为成熟，适用范围较厂，是一种较为科学的方法。回收期法以最短时间收回投资为目标，计算简便，容易理解，
净现值法考虑了货币时间价值，在理论上较为成熟，适用范围较厂，是一种较为科学的方法。回收期法以最短时间收回投资为目标，计算简便，容易理解，但末考虑货币时间价值，也没有考虑回收期以后的收益，易误导决策者采用一些急功近利的项目。会计收益率法简单易行，适用范围较广，缺点是末考虑货币时间价值。在实务上可以以净现值法为主，而以回收期法和会计收益率法为辅进行投资决策。
（二）科技设备投资决策分析。科技设备投人主要包括用于银行内部管理和业务保障的后台系统和直接参与业务经营的前台系统两方面内容，科技设备投入引起的现金流出比较容易计量，但由于其投人产生收益的间接性，特别是后台系统产生的未来现金流入量难以计量，这就需要根据前后台系统的特点分别进行具体的决策分析。
由于前台系统与业务经营直接相关，投入后最直接的影响即是相关业务量的变化，因此可以对投人前后相关业务量的变化进行预测和分析，并进行从“量”到“值”的价值转化，从而实现对现金流人量的测算，投资决策的关键和难点即在于此。鉴于其对现金流量的研究方法与营业网点投资模式基本类似，在此只以ATM（自动取款机）的投入分析为例对如何进行“量”到“值”的转化作进一步的探讨。
ATM对银行的利益的贡献主要表现在提供本行持卡人交易便利、转账取款手续费、代理它行取款手续费收入以及树立银行形象等。从会计的谨慎性原则出发，对ATM树立银行形象带来的间接效益不进行量化，在此只考虑取款便利、转账取款手续费和代理它行取款手续费可能带来的银行现金流入量。持卡人交易便利可以视同于代理它行取款手续费收入，在各银行ATM未联网交易，没有代理它行取款手续费参照标准的情况下，就需要对此进行具体分析。根据银行对ATM的取款、查询和转账等情况及相关存款情况等历史资料进行统计分析，为简化问题可以只考虑取款量（设为Y）与存款的依存关系，并测算每笔取款所对应的存款量（设为Q），并进一步根据存款收益情况，寻找取款量与收益（设为5）的直接函数关系。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
用公式分别表示为：
Q=F（Y）；S=F（Q）简化后为：
S=F（Y）
对后台系统的投资决策完全进行定量分析是不现实的，可行的途径是从两个方面分别着手：一是对项目产出无形效益进行定性分析；二是对不同方案下投入及其引起的未来运行、维护等现金流出进行定量分析比较。
三、发挥管理会计在资本性投资决策中的作用要解决的几个相关问题
1、加快建立预测制度，提高决策的准确性和科学性。银行相关职能部门必须经常有目的、有计划地做好各项数据信息的收集工作，对银行内外的各种动向、事态予以密切关注，在进行具体投资决策时再结合投资项目内容进行专项的补充调查，这样才能做出及时、准确的预测。
2、完善基础数据信息系统，为应用管理会计提供基础条件。运用管理会计进行投资决策必须建立在一个较为丰富的管理会计数据信息基础之上。这一数据信息包括价值计量与非价值计量的信息，银行内部信息与外部信息，甚至很多非数据信息。从经济、可行的角度出发，当前应以现有财务会计信息系统和银行其它综合信息系统为基础，对各类资本性投资事项建立辅助核算台账，要对数据进行不同层次、多角度的处理，以生成有价值的数据信息，为提高管理会计应用的准确性、有效性和科学性提供数据基础。
3、建立事后评价考核机制和责任体系。评价考核包括对资本投入项目和对投资管理责任主体的考评两个方面的内容。通过对项目本身的考评，可以起到总结投资管理经验，完善投资决策体系的作用。投资管理责任主体层次较多，包括基础信息责任人、预测责任人、决策方案责任人和审批责任人等，分别对基础信息正确性，预测数据的准确度，决策方案的规范性与科学性以及决策方案选择科学性承担责任。
