算准减值准备，平衡净利润(2)

2015-07-04 01:29

导读：企业在确认当期所得税费用时，应按当期应交所得税和当期转回的各项资产减值准备的所得税影响金额合计数，借记“所得税”；按照当期应纳税所得额与

　　企业在确认当期所得税费用时，应按当期应交所得税和当期转回的各项资产减值准备的所得税影响金额合计数，借记“所得税”；按照当期应纳税所得额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金－应交所得税”；按当期转回的各项资产减值准备的所得税影响金额，贷记“递延税款”。

　　上例中，若1993年末该设备的可收回金额为28万元，且嘉美公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减时间性差异，则

　　因固定资产价值的恢复，嘉美公司一方面应以固定资产的可收回金额与不考虑减值因素下的账面余额两者孰低确定的金额减去账面价值后的差额，计算确定当期可转回的减值准备金额；另一方面，还要将累计折旧调整恢复至未计提减值准备状态下应有的余额。

　　计入当期损益的转回减值准备金额＝28－＝1（万元）

　　借：固定资产减值准备30000

　　贷：营业外支出－计提的固定资产减值准备10000
累计折旧20000