内部管理审计风险形成及对策(2)

2015-08-13 01:00

导读：（二）内部管理审计风险形成的主观因素 1.内部审计人员的职业道德。国际内部审计师协会的《道德准则》要求内部审计师必须遵守高标准的诚实、客观、

　　（二）内部管理审计风险形成的主观因素

　　1.内部审计人员的职业道德。国际内部审计师协会的《道德准则》要求内部审计师必须遵守高标准的诚实、客观、勤奋和忠诚的原则。可见，内部审计师承担了一种超出法律和条例规定的自我约束的义务。事实上，并不是所有的内部审计人员均能达到上述要求。我国对内部审计人员职业道德有一些零散的规定，但未形成系统规范，内部审计机构和人员普遍缺乏应有的职业道德的约束和指导，导致一些人故意放弃对重大问题的追查和揭露，徇私情或害怕打击报复，从而提供与事实不相符甚至完全相反的结论，存在道德风险。根据我国内部审计人员的现状分析，有极少数内部审计人员头脑中没有丝毫职业道德观念，直接代替管理层做出经营决策，这将严重阻碍内部管理审计工作的开展。

　　2.内部审计人员知识、能力和经验的不足。内部管理审计是一项专业性很强的工作，涉及会计、经济、管理、税收、信息系统等方面的相关原理，对内部审计人员的知识结构、业务水平及职业判断能力有很高的要求。现代管理日新月异，呈现“知识爆炸”的态势，由于内部审计人员的经验和能力是有限的。对于一个长期从事财务审计的人员来说，要转变为从事管理审计需要在实践中摸索一段时间。即便是管理审计经验十分丰富的人员也可能在审计过程中做出错误的判断而导致工作失误，因为管理审计的审计依据不如财务审计的审计依据客观，在更多情况下需要依赖内部审计人员自身的职业敏感度和判断力。凡此种种，都可能使内部审计意见出现差错，导致内部管理审计风险产生。