浅谈电算化条件下的内部会计控制(2)
2015-12-30 01:14
导读：三、当前会计电算化中存在的主要题目 会计电算化的发展给内部控制带来了新的题目和挑战,主要表现在如下几个方面: (一)对财会软件的控制方面 对于软
三、当前会计电算化中存在的主要题目
会计电算化的发展给内部控制带来了新的题目和挑战,主要表现在如下几个方面:
(一)对财会软件的控制方面
对于软件本身,由于当前的财会软件都着重开发账务处理与报表治理,对于其它如本钱核算、市场猜测等功能,开发力度较小,使得在处理此类题目时,不能自动转换数据格式直接使用基础数据,不能充分发挥它的治理功效和猜测功能。可以说当前的很多软件只是减少了会计而已,并没有产生真正的经济效益和治理效益。另外,会计软件的修改必须经过周密地计划和严格地记录,经批准后才能实施修改,计算机会计系统的操纵职员不能参与软件的修改,权限要控制。
(二)在会计资料存储方式方面
由于存储方式的变化,轻易影响会计资料的可靠性。手工会计系统中严格的凭证制度,在电算化会计系统中逐渐减少或消失,凭证所起到的较强的控制功能弱化。在手工方式下,会计资料以账簿、凭证、报表等形式存储于纸张上,增加、删除、修改了的会计凭证或会计账册都可以从会计职员的字迹和印章上分清责任。而会计电算化将各种信息转化为数字形式存储在磁(光)介质上,凭证、经济业务事项的说明和账簿等大多要依靠计算机方可录进、阅读或查询,其直观性较差,并且修改、删除和拷贝均不会留下任何痕迹,有些业务可能不被打印出来,因此极易被篡改而不留痕迹。另外,数据集中在磁(光)介质中,一旦发生火灾、被盗、感染病毒等,轻易造成数据丢失。
(三)在对操纵职员的职能控制方面
通过计算机舞弊的犯罪分子大多是单位的程序员兼计算机操纵员。会计电算化所要求的完善的职员职能控制制度就是适当分工,明确规定每个岗位的职责,以防止对处理过程的不适当干预,系统操纵职员、治理职员和维护职员这三种不相容职务相互分离,互不兼任,以减少利用计算机舞弊的可能性。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） (四)在软件的数据操纵控制方面
主要包括对经济业务发生控制、数据输进控制、数据输出控制、数据通讯控制、数据处理控制和数据储存控制等。在经济业务发生时,通过计算机的控制程序对业务发生的公道性、正当性和完整性进行检查和控制。由于计算机处理数据的能力很强,处理速度非常快,一旦出错,影响极大。因此,单位应该建立起一整套内部控制制度以便对输进的数据进行严格的控制,保证数据输进的正确性。 四、电算化系统内部控制的举措
(一)制订单位内部电算化治理制度
操纵治理制度是针对每一个上机操纵会计软件的职员而制订的,主要用来规范每一个操纵职员的行为以及各自之间的权限限制。除了软件在操纵方面作了一定的内部控制设计以外,制订严格的操纵治理制度,将会有效地保证会计软件的安全运行;同时,也有利于内部控制制度的执行。操纵治理制度从内容上来看,一般包括以下几项:(1)操纵职员的工作职责和工作权限。尽管软件一般都已有用户治理功能,但其用户治理的设置是由人工进行的,这就需要从制度上对操纵职员的工作职责和工作权限加以规定,在用户治理的设置和具体的操纵中执行。(2)预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输进计算机的措施。如规定原始凭证必须经有关审核职员审核并签章后才能输进计算等。(3)预防已输进计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施。如规定已输进计算机的凭证需由审核职员核对并签章后方可登记机内账簿等。(4)建立必要的上机操纵记录制度。使用日志的形式记录下每个会计操纵职员的机号、登录日期及时间、所做的操纵等情况,并经常性查看日志,检查有无异常情况,监视系统操纵。(5)根据会计电算化系统的业务要求和不相容职务相分离的原则,设立各个电脑操纵岗位,如系统维护员、系统治理员、数据审核、数据复核、会计档案治理员等,明确岗位职责和操纵权限,使每个操纵职员只能在自己的操纵权限范围内进行工作,保证会计电算化系统能够正常顺利的工作,确保会计数据的安全、正确、可靠。
