新《会计法》环境下如何建立企业内控制度(2)
2016-01-13 01:06
导读：其二，会计系统。企业内部控制的第二个要素是会计系统。它是指企业为了汇总、分析．分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受
其二，会计系统。企业内部控制的第二个要素是会计系统。它是指企业为了汇总、分析．分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分具体描述经济业务．以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类；计量经济业务的价值，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类；计量经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务和被白相关事项。
其三，控制程序。控制程序同其他两个要素一样，也是由为了公道保证企业目标的实现而建立的政策和程序组成的。控制程序可于基本交易仲销售业务、购置与付款业务等），也可融合应用于控制环境或会计系统的特定组成部分。控制程序一般包括下列内容：经济业务和经济活动授权批准；明确有关职责分工．并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保证措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
四、内部控制的正点控制环节从上述内部控制的基本要素可以看出，内部控制并非以单位中的个别活动、个别机构为其控制对象，而是涉及到企业中所有机构和所有活动及具体环节，但至对每个业务系统进行全面、宗整的控制，是很不轻易办到的。通常，企业主要应对以下重点业务系统实施控制。
其一、组织规划控制。即对单位组织机构设置和职务分工的公道性和有效性进行的控制。主要包括两方面：一是不相容职务的分离。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项经营业务的职务与执行某项业务的职务要分离。执
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） 行某项经营业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经营业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。二是组织机构的相互控制。具体要求是：各组织机构的职责权限必须得到授权，井保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经营业务在运行中必须经过不同的部分，井保证有关部分间进行相互检室；在对每项经营业务检查中．检查者不应从属于被检查者，以保证被检查出的总是得以迅速解决。
其二，授权批准控制。是指对企业内部各部分或职员处理精力的权限控制。企业内部某个部分或某个职员在处理经营精力时．必须经过授权批准才能进行，否则就不能进行。批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准控制的基本要求是：一要明确一般授权与特定授权的界限和责任；二是明确每类经营精力的授权批准程序；三要建立检查制度，以保证经授权后所处理的工作质量。
其三，预算控制。即对企业各项经营业务编制具体的预算或计划，并通过授权．由有关部分对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现企业的经营治理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当答应经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
其四，实物控制。即对企业实物安全所采取的控制措施。实物控制的措施有：一是限制接近，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期进行财产检查，保证财产实有量与有关记录一致。
其五，内部审计控制。在企业各个层级的职员中，就内部控制而言，内部审计职员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监视内部控制其他环节的主要气力。在企业治理过程中，内部审计职员被赋予了新的职责和使命。审计部分的作用不仅在于监视企业的内部控制是否被执行，还应该帮助组织进行“软控制”环境的营造，成为内部控制过程设计的顾问。建议治理者建立一种健康积极的组织文化，使企业员工能自觉地把办事正确和职业道德放在首位。
