会计理论体系逻辑出发点的综合评述(3)
2016-02-02 01:19
导读：通过上述文献回顾，我们可以看出：会计假设出发点论和会计目标出发点论是西文在研究财务现代会计理论体系时提出的，并终极以会计目标出发点论为西
通过上述文献回顾，我们可以看出：会计假设出发点论和会计目标出发点论是西文在研究财务现代会计理论体系时提出的，并终极以会计目标出发点论为西方流行观点。会计本质出发点论、会计对象出发点论是我国会计界的首创，而会计环境出发点论、双逻辑出发点论以至多出发点论是中外观点结合的产物。
结论
东财会计学院的牛彦秀在《论会计理论体系的逻辑出发点》一文中，将会计理论体系分为纯理论范畴和应用范畴两方面。会计本质位于理论范畴的最高层次，会计目标则为应用范畴的最高层次。
借用此会计理论，笔者以为我国与西方从会计逻辑出发点的分析角度看，西方注重会计假设、会计目标逻辑出发点；而中国则更多的关注会计本质、会计对象，甚至双逻辑出发点的研究。笔者以为这与中西方逻辑思维有着必然的联系。
科学的逻辑出发点的确定有两种形式，一种是以包含复杂整体的一切矛盾胚芽的细胞形态作为逻辑出发点，即以构成熟悉对象最简单的元素作为出发点；另一种是以理论体系的最基本命题作为逻辑出发点，作为逻辑出发点的基本命题决定、影响其他命题和结论的产生与发展。假如说会计本质、会计对象是构成会计熟悉对象最简单的元素之一，则会计假设、会计目标是会计理论的两个基本命题。中国传统思维是前一种逻辑出发点形式居多，而西方逻辑思维主要是以理论体系中最基本命题作为逻辑出发点形式。
中国新会计准则的颁布，主要鉴戒西方会计概念框而制定出来的，而西方会计概念框架也是以会计目标为逻辑出发点，故笔者以为，我国现代会计理论应该以会计目标为逻辑出发点，也并非把会计准则或会计概论框架等同于现代会计理论，但会计准则或会计概念框架是现代会计理论应用领域的核心理论。
会计目标是指人们从事会计活动应达到的境地或标准，它回答了会计方向是什么的题目。会计目标成为会计理论结构的逻辑出发点的理由：（1）从逻辑的角度看，会计目标具备作为逻辑出发点的基本特征；（2）从系统论的角度看，目标对于理论系统是至关重要的，按一定目标构建的是一切系统所具备的基本特征；（3）从会计理论的性质看，会计目标作为会计理论的逻辑出发点能够使会计理论密切联系会计实践。
综上所述，以会计目标作为会计理论结构的逻辑出发点，整个会计理论体系更具科学性、客观性，增强了会计理论体系对会计实践的解释和指导功能，促进会计理论体系日趋完善。
