如何加强会计电算化治理工作(2)
2016-02-17 01:15
导读：四、建立财务职员的内部牵制制度 财务软件的应用，要求企业对内部职能进行分工，按内部牵制原则公道分工，从而可以在工作中互相制约、互相监视，
四、建立财务职员的内部牵制制度
财务软件的应用，要求企业对内部职能进行分工，按内部牵制原则公道分工，从而可以在工作中互相制约、互相监视，防止工作差错或故意舞弊等现象的发生。实行电算化后，一些传统的核对、计算、存储等内部会计控制方式均被计算机内部控制方式轻而易举地替换，如总账和明细账都由计算机根据审核后的会计凭证自动登记和回集，取消了手工条件下两者的核对工作，但同时记账凭证的审核工作变得更加重要。一些企业对记账凭证的审核实行除在计算机系统内签字确认外还要求在打印的会计凭证上盖章确认，这就增强了审核的安全程度。另外，还应留意任何先进手段都是被人把握和操纵的，一些传统的企业内部会计控制制度，如职务分离控制、业务程序控制等仍将有效地发挥积极作用。在采用新的内部控制手段时，不能完全放弃传统的内部控制方式，而应根据计算机系统的特点对传统的职员内部牵制制度等作相应调整，防止因职员分工不当而发生利用高新技术和电脑舞弊犯罪之类的情况。
五、采取防错纠错措施
要充分发挥财务软件的防错、纠错、提示、预警等功能，预先设置非法对应科目、凭证必有必无科目、计规定额指标等，使企业会计处理的所有步骤都必须经过相应程序的检验，如出现错误不进行纠正，则系统会拒尽进行下一步骤的操纵，对偏离计规定额的情况，可予以警示，从而防止错误和舞弊的产生，保证数据处理、预算制度的可靠性。
六、严禁反记账与反结账
按照财政部制定的《核算软件基本功能规范》的要求，在财务软件中，会计资料输进机并经审核记账后，不能修改，如需修改，则需要重新输进一张红字冲销凭证和一张正确凭证，再据以记账，这种处理方式对修正、修正理由及相关责任人都留下了记录，只有这样才能保证会计信息的质量和可信度。但有些实行会计电算化的，经常采用反记账与反结账办法修改会计数据。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 反记账与反结账就是将已经记账或已经结账的会计数据恢复到记账或结账前的状态，然后对已输进且已保存的记账凭证再作修改、插进和删除操纵，并使已输进凭证的凭证号顺序重新排列，这样做，其会计账簿的真实性难以保证，也无法给审计留下任何线索，故应要求实行会计电算化的企业或单位严格按照《会计法》与《企业会计制度》的规定进行会计凭证、会计账簿的填制、登记、更正。财政部分应严格要求软件开发企业按照《会计核算软件基本功能规范》的规定，开发高质量的会计软件，严格修改并限制操纵权限，严禁反记账与反结账功能。
七、加强会计档案治理
电算化会计的档案治理主要是指打印出的各种凭证、账簿、报表、存储会计数据和程序的软盘及其他存储介质，系统开发运行中编制的各种文档以及其他会计资料。会计档案治理是实行会计电算化后会计工作连续进行的保障，是电算化会计信息系统维护的保证，是保证系统内数据安全与完整的关键环节，也是会计信息得以充分利用的保证。
会计档案治理的具体做法是：①对由原始凭证直接录进或手工录进计算机的会计凭证，均应由计算机打印输出，记账凭证上应有录进职员的签名或盖章，稽核职员签名或盖章，会计主管职员的签名或盖章，收付款记账凭证还应由出纳职员签名或盖章。打印输出天生的记账凭证视同手工填制的记账凭证，按《会计职员工作规则》、《会计档案治理办法》的有关规定立卷回档保管；②应保存现金、银行存款订本式
日记账，手工登记账簿与计算机天生账簿并行；③对一般账簿可根据实际情况和工作需要按月、按季或按年打印，发生业务少的账簿可满页打印；④总分类账可用“总分类账本期发生额及余额对照表”替换；⑤对存有会计信息的磁性介质改其他介质，在未打印成书面形式输出之前，应妥善保管并留有副本，以便在电算化系统出现故障时进行恢复，这些介质都应视同会计资料或档案进行保存；⑥会计电算化系统开发的全套文档资料，视同会计档案保管。
