现代企业会计内部控制对策(2)
2016-03-07 01:02
导读：3.控制程序失效 控制程序是为了确保治理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的
3.控制程序失效
控制程序是为了确保治理指令得以执行，保证现代企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要为：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调，相互制约；经济活动的授权、主办、核准，执行、记录和复核等步骤不能按程序公道分工，职责不清，相互扯皮：治理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。
四、现代企业会计内部控制对策
1.组织结构控制需要解决的题目
组织结构控制是指对现代企业组织结构设置、职务分工的公道性以及有效性所进行的控制。在组织机构方面主要体现在两个层面：一是法人治理结构方面，涉及到董事会、经理设置和相互关系题目。现代企业缺乏规范的法人治理结构设置，存在职责不清等题目，使现代企业目标发生偏移；二是现代企业治理部分的设置。这里探讨的主要是现代企业治理结构方面的题目。现代企业由于业务岗位设置的先天缺陷而未得到分离，这同现代企业对不相容职务是否应该加以分离的熟悉以及业务流程的复杂程度有关；没有熟悉到应该加以分离这进一步验证了现代企业财务负责人对不相容职务的熟悉水平还停留在一个较低的层次。
2.会计内部控制
会计内部控制应该与其经营治理过程相结合，成为生产经营过程的一个组成部分，而不应游离于它的基本活动之外。现代企业生产经营活动的全过程，也就是资金运动的全过程。要维护现代企业的整体利益，强化对所属现代企业生产经营活动的过程控制，达到控制和减少风险、改善会计状况、扩大会计成果的目的，就必须将会计内部控制渗透到现代企业的会计治理和资金运动之中，强化对现代企业会计治理和资金运动的过程控制。
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3.预算控制
总部应运用科学方法制定预算标准，对下属现代企业的年度预算，应根据经营目标进行审查、帮助挖潜，力求预算公道，并以此约束现代企业的支出。对于现代企业预算控制的内容，笔者以为，现代企业对预算控制应该以资本预算为中心。即现代企业确定发展战略和经营目标，并按照治理层进行分解，确定关键的预算指标，如销售额、资本的保值增值、资本性投资的金额和时间分布、投资效益，重大筹资计划等，作为责任预算的基础。对于一般性的预算内容，可以不作为现代企业预算控制的重点。
4.风险防范控制
引进先进治理思想，运用现代风险治理手段和方法，鉴戒先进企业的成功经验，结合自身治理实践，逐步树立治理创新的思想；在现代企业治理层树立谨慎而不悲观、果断而不冒进的经营风格。现代企业须树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险治理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
5.内部审计控制
内部审计作为现代企业最高治理层控制现代企业的工具，对现代企业的各种财务资料的可靠性和完整性、现代企业资产运用的经济有效性等进行审核，并评价现代企业及其成员现代企业的会计内部控制是否有效，减少舞弊行为。
五、现代企业会计内部控制的保障机制
1.完善现代企业的会计内部控制环境
控制环境包括员工的老实性和道德观、员工的胜任能力、治理者的治理哲学和经营风格、组织结构、授予权利和责任的方式、人力资源政策和实施等。控制环境构成了一个单位的氛围。首先，现代企业全体员工尤其是治理层应当树立会计内部控制理念。会计内部控制能否有效关键看现代企业员工有没有会计内部控制观念，特别是看治理层是否重视会计内部控制制度。其次，完善现代企业和成员的现代企业治理。第三，加强人力资源投资，进步员工素质。第四，建立积极向上的现代企业文化。 2.健全组织机构及其责任
中国大学排名 内部治理控制是整个会计内部控制系统的主体部分，其范围涉及现代企业经营治理各部分、各环节，它通过建立和改进有关的治理政策和程序，有效控制现代企业运行。
