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经营收进与应收账款系统内部控制研究(2)

2016-03-13 01:00
　　
　　(三)经营与应收账款系统内部控制过程方面存在的题目
　　内部控制的环节很多，它是一项系统的工程，涉及到内部控制的各项工作和整个过程。目前，我国企业相关职员不能有效地对其工作过程进行科学公道的分解，不能有效规范有关职员在各阶段的行为，质量控制目标实现得还不够充分。
　　
　　三、完善经营与应收账款系统内部控制的相应措施
　　
　　(一)经营与应收账款系统内部控制环境的改善
　　1　加强立法，改善法律环境。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整合框架》是现代内部控制最具有权威性的框架，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。我国的《会计法》也明确提出企业应建立相应的机构。十几年来我国固然在内部控制制度方面取得了一定的成果，但同时也要熟悉到层出不穷的新的经济现象向现有的法律制度提出了新的挑战，内部控制制度法制化的进程是一个长期的过程，需要不断的发展和完善，这需要社会各界的努力和配合，在规范内部控制工作、进步其质量的过程中摸索前进。
　　2　完善经营与应收账款制度，进步内部控制的效果。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营治理的观念、方法和风格；组织结构；董事会：授权和分配的方法；治理控制的方法；内部审计；人事政策和实务等。应重视对单位内部控制制度的研究和评价，真正发挥制度基础审计的优越性。为此，笔者建议尽快建立内部控制制度评价准则。 　　(二)经营与应收账款系统内部控制职员的治理
　　内部控制职员必须坚持独立性原则。对各种题目的处理必须依据客观事实，而不能带有任何偏见。因此，组织应建立保证有关职员独立性的规章制度，并对其独立性随时予以监视。内部控制职员应定期汇报自己在工作中是否遵循独立性原则的情况，以及在单位有无应予回避的人际关系。定期检查相关职员有无损害本组织独立性的情况。
　　1　严格控制相关职员的录用和培训两个关口。建立严格的聘用制度，保证聘用的职员都能胜任工作。员工选聘应以年轻化、知识化、专业化和德才兼备为标准，选择热心事业、工作责任心强、业务技术精的职员作为中坚气力。内部控制组织应建立严格的专业培训和继续教育制度，不断进步职员的政治与业务素质和职业道德，保证全员随时把握与更新履行其职责应具备的知识、技能。不断进步熟练程度并精通所承担的工作。
　　2　建立科学的、严格的、与淘汰相结合的提升制度。通过有效的竞争上岗、项目招投标、整合内部资源降低内部控制本钱f即对职员实行同一指挥，集中调配)等方式，优越劣汰，保证各阶层的有关职员都能安其位、胜其任、展其能、出其绩。
　　3　强化有关职员的职业道德及相关责任的教育。为使内部控制职员切实担负起经济监视的神圣职责，为企业提供高质量、可信赖的专业服务，树立良好的职业形象和职业信誉，就必须加强对内部控制职员的职业道德教育，强化道德意识，进步道德水准。
　　
　　(三)经营与应收账款系统内部控制过程的控制
　　1　建立专门的信用治理机构对赊销进行治理，完善内部控制制度。传统的企业组织结构一般以财务部分担当信用治理的主要角色，进行赊销治理，这已不能适应完善企业信用治理的需要。企业信用风险治理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部分或组织才能完成。企业对赊销的信用治理需要专业职员大量的调查、分析和专业化的治理和控制，因此设立企业独立的信用治理职能部分是非常必要的。
　　2　建立客户动态资源治理系统。专门的信用治理部分，必须对客户进行风险治理，其目的是防患于未然。动态监视客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态治理即客户的动态资源治理。调查的渠道一般包括：经营部分业务员把握的客户资料、治理职员的实地考察、客户的其他供给商调查的情况、网络数据和其他公然的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展远景、行业的风险程度等等。