所得税会计资产负债表债务法新熟悉(2)
2016-06-10 01:02
导读：递延所得税负债的期末余额=60×33%=19.8(万元) 递延所得税资产的期末余额=30×33%=9.9(万元) 递延所得税=(19.8-0)-(9.9-0)=9.9(万元) (2)20x7年度当期应交所得税: 应纳
递延所得税负债的期末余额=60×33%=19.8(万元)
递延所得税资产的期末余额=30×33%=9.9(万元)
递延所得税=(19.8-0)-(9.9-0)=9.9(万元)
(2)20x7年度当期应交所得税:
应纳税所得额=1 200-60 200-(500×150%-500)
100 30=1 220(万元)
应交所得税=1 220×33%=402.6(万元)
(3)利润表中应确认的所得税用度:
所得税用度=402.6 9.9=412.5(万元)
借:所得税用度——当期所得税用度4 026 000
所得税用度——递延所得税用度99 000
递延所得税资产 99 000
贷:应交税费——应交所得税 4 026 000
递延所得税负债 198 000
例2,沿用例1,假定该公司20x8年当期应纳税所得额为1 848万元,所得税税率不变,资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表2所示,除所列项目外,其他资产、负债项目不存在会计和税收的差异。
1.20x8年递延所得税:
递延所得税负债的期末余额=76×33%=25.08(万元)
递延所得税资产的期末余额=180×33%=59.4(万元)
递延所得税=(25.08-19.8)-(59.4-9.9)=-44.22(万元)
2.20x8年度当期应交所得税:
应交所得税=1 848×33%=609.84(万元)
3.利润表中应确认的所得税用度:
所得税用度=609.84 (-44.22)=565.62(万元)
借:所得税用度——当期所得税用度 6 098 400
递延所得税资产495 000
贷:应交税费——应交所得税6 098 400
递延所得税负债52 800
所得税用度——递延所得税用度442 200
