法国注册会计师行业治理情况(4)
2016-08-21 01:16
导读：2．注册审计师的业务范围 注册审计师的业务范围主要是法定审计。根据法国商法规定，企业的财务会计报表一般要经过注册审计师审计，股份有限公司更
2．注册审计师的业务范围
注册审计师的业务范围主要是法定审计。根据法国商法规定，企业的财务会计报表一般要经过注册审计师审计，股份有限公司更是如此。对于有限责任公司，假如属于50个雇员以上、营业额在1000万法郎以上、资产额在500万法郎以上，这三个条件具备两个的企业，都要接受审计。法国每年有15万个企业要接受法定审计，其中5000个是上市公司。另据1909年政府法令规定，一些地方政府办的公益性机构，如负责发放救济金、治理低价租房的单位等；一些政府给予财政资助的协会，如研究癌症的协会等，都要接受注册审计师的审计。
值得一提的是，法国注册审计师在法定审计中具有两项特殊职责：一是向共和国检查官报告企业违法的职责。法律规定，注册审计师在审计过程中，假如发现企业有违法行为，或可能造成触犯刑法的情况，要及时向共和国检查官递交
检举信。检查官接到检举信后，或组织职员进行调查，将调查结果提交***分，或以为没什么关系而予以搁置。查与不查，由检查官决定。二是向企业领导提出警告的职责。假如注册审计师在审计工作中发现企业有潜伏的破产危机或破产因素时，要及时向企业领导提出警告(这种警告主要是针对多于50名雇员的企业)。假如这种警告未能引起企业领导的重视，注册审计师就可以向专门负责对处于危机或濒临破产的企业提出警告的贸易法庭反映。该法庭就可以更有效地监视濒于破产的企业。
除审计外，注册审计师还可以从事验资，治理咨询等业务。法国注册审计师本身不做评估业务，假如要求对某些固定资产进行评估，注册审计师则另外聘请有关方面的专家，如建筑师、工程师等进行评估，然后按照专家的评估意见出具评估报告。
（科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑） (四)职业道德准则
法国规定，一旦成为注册师，就不能从事其他职业。会计师事务所也不能作广告宣传。此外，注册会计师和会计师事务所不得从事下列业务：贸易代理；接受委托出席行政或司法法庭进行的财务鉴定；对与之有直接或间接的实质性利益关系的公司进行财务或会计审核；在协会不予承认的公司从事以获取工资收进为目的的工作等。
一旦成为注册审计师，必须遵守的职业道德准则主要有四项：一是注册审计师工作的独立性。法律规定，注册审计师不得担任任何公司、企业的董事长、董事或经理；也不能在非贸易性机构兼职；不能与被审计的公司有任何利益关系(包括自己的支属)；不能在其所从事审计的企业中从事诸如会计咨询等其他服务活动；不能同时兼任律师或司法顾问。二是守旧职业秘密。由于注册审计师在工作中需要参阅的资料比较广泛，甚至涉及到被审计单位的贸易秘密，所以要求注册审计师严守职业秘密，违者将被提交刑事法庭。三是同行之间的友好合作关系。主要是事务所之间、同事之间要保持合作关系，不能搞低价或降时竞争，不择手段地拉客户。四是禁止做广告宣传，审计事务所也不能作广告。
法国注册会计师、审计师在依法执业的同时也受到法律的保护，法律规定，凡未取得注册会计师资格的人，不能自称为注册会计师、审计师，不能以注册会计师、审计师的名义执业。企业可以有自己的财务机构，假如没有需请外面的人来做财会工作，必须聘请具有注册会计师资格的人。至于聘用谁，企业有自主权。一个注册会计师可以雇用10个助手共同工作。凡有一定规模的企业，特别是需要编制合并报表的企业，必须聘任两个来自不同审计事务所的注册审计师进行审计。
(五)纪律和法律责任
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法国法律规定，注册会计师在执业中假如违反了行业准则、规则，由协会纪律检查委员会进行纪律处罚。纪律处罚的种类有四种：口头斥责(警告)；指责并记录在案(严重警告)；暂停执业；开除。被开除者将终身禁止进进本行业。注册会计师假如制作贸易假发票、假账；利用企业领导对他的信任做违法的事情；在税收上弄虚作假，将被依法追究刑事责任。
