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试析国有企业内部会计控制(2)

2016-08-21 01:16


４．构建详明的会计稽核控制。具体是：经济业务发生的正当性，会计资料记录的真实正确性，相关资料的一致性等。


５．构建详实的财产物资控制。具体是：对财产物资接触控制，对财产物资定期盘点控制，对财产物资记录保护控制等。


６．构建详悉的会计控制。具体是：对会计分析内容控制，对会计分析基本要求和组织程序控制，对会计分析方法和时间控制，对参与分析职员和分析财务报告编写要求控制等。
三、确定鲜明性的内部控制目标


１．确定的内部会计控制制度内部会计控制目标。由于科学的内部会计控制制度是实施内部会计控制的首要目标，所以：首先要确定约束制度目标，避免和防止活动中的不正当行为的发生；其次要确定激励制度目标，使企业经济活动正当、合规、有效进行。


２．确定客观的会计资料内部会计控制目标。会计资料具有客观性是内部会计控制的基本目标。通过客观的会计资料记录、汇总和报告来实现企业经营治理责任的落实，实现对经济活动进行核算和监视的职能。


３．确定安全的财产物资内部会计控制目标。内部会计控制目标除了使经济活动正当、合规，使会计资料真实可靠外，还要保护财产物资的安全。财产物资的安全包括财产物资的实物安全和财产物资的价值安全。所以，其一，要加强财产物资的实物控制，使财产物资的实物形态安全；其二，要加强财产物资的价值控制，使财产物资保值增值。


４．确定系统的会计业务处理流程内部会计控制目标。由于要实现内部会计控制目标，最好的办法是会计业务处理流程系统化。即：审批→审核→编号→结算→复核→记账→审签。只有这样，才能保证经济业务正当、会计资料真实、财产物资安全，从而实现会计处理的有效性。


四、贯彻强制性的内部会计控制执行


为了保证会计资料及其核算资料的真实有效、保护国有企业财产物资的保值增值、实现科学化治理、维护市场经济秩序，我们必须贯彻《会计法》等法规的要求，强制执行内部会计控制。


１．注重内部会计控制职员的素质培养，为贯彻强制性的内部会计控制执行奠定基础。其一，注重职业道德培养，使内部会计控制职员敬业爱岗、熟悉法规、客观公正；其二，注重专业技术培训，使内部会计控制职员能胜任其工作；其三，注重后续的实施，使内部会计控制职员的知识技能不断更新、创新能力不断加强。


２．推行权责对称的会计责权控制，为贯彻强制性的内部会计控制执行提供条件。其一，使内部会计控制职员权利明确；其二，使内部会计控制职员责任明晰。做到不同机构不同岗位权责分明，岗岗责任到位，事事责任到人，权利和责任对称，从而进步内部会计控制的质量。
３．实施对内部会计控制执行的考查与检查，为贯彻强制性的内部会计控制执行提供保证。建立行之有效的激励机制，对于严格执行内部会计控制的部分和职员给予精神和物质奖励，对于造成内部会计控制失效的部分和职员给予行政和经济处罚。