内部交易固定资产计提减值准备后合并抵销的会(2)
2016-12-14 01:18
导读：借：营业外支出（营业外收入） 贷：期初未分配利润（上期末多计提的减值准备） 二、计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 （一）当期购买并计提折
借：营业外支出（营业外收入）
贷：期初未分配利润（上期末多计提的减值准备）
二、计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理
（一）当期购买并计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理
首先，将内部交易固定资产相关的销售收入、销售成本以及其原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
固定资产原价
其次，将内部交易固定资产当期多计提的折旧费用和累计折旧予以抵销。
借：累计折旧
贷：管理费用（当期多计提的折旧）
注：为简化，本文将内部交易固定资产假定为管理用固定资产
再次，应将内部交易固定资产当期期末多计提的减值准备予以抵销。
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出（当期期末多计提的减值准备）
说明：由于固定资产内部交易产生的未实现内部销售利润，抬高了集团内该项固定资产的账面原价，也随之抬高了该项固定资产的账面净值，而因固定资产账面原价的提高而造成各期多计提的折旧，又反过来不断抵减其抬高的部分账面净值。随着累计多计提折旧的不断增加，被抬高的部分账面净值不断减少，至该固定资产使用期满时，其抬高的部分账面净值被批减为零。在各期期末，内部交易固定资产抬高的部分账面净值（被抵减后的剩余金额）等于未实现内部销售利润减去各期末累计多计提折旧的差额。因此，在计提折旧的情况下：
单项内部交易固定资产各期期末多计提的减值准备=该项内部交易固定资产未实现的内部销售利润减去期末该资产累计多计提折旧的差额与该期末该项资产减值准备余额两者孰低的金额
全部内部交易固定资产各期期末多计提的减值准备=Σ同期期末各单项内部交易固定资产多计提减值准备
（科教作文网http://zw.nseAc.com） （二）以后会计期间的内部交易固定资产的批销处理
首先，将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销。
借：期初未分配利润
贷：固定资产原价
其次，将以前会计期间内部交易固定资产多计提的累计折旧抵销。
借：累计折旧
贷：期初未分配利润（以前期间累计多计提的折旧）
第三，将本期多计提的折旧费用予以抵销。
借：累计折旧
贷：管理费用（本期多计提的折旧）
第四，应将内部交易固定资产上期期末多计提的减值准备对期初未分配利润的影响予以抵销。
借：固定资产减值准备
贷：期初未分配利润（上期期末多计提的减值准备）
第五，在以下两种情况下，还应分别作以下分录。
（1）当内部交易固定资产本期期末多计提的减值准备大于上期期末多计提的减值准备时，则还应按其差额补抵多计提的减值准备：
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出（本期期末多计提的减值准备－上期期末多计提的减值准备）
（2）当内部交易固定资产本期期末多计提的减值准备小于上期期末多计提的减值准备时，则还应按其差额恢复多抵销的减值准备：
借：营业外支出
贷：固定资产减值准备（上期期末多计提的减值准备－本期末多计提的减值准备）
（三）内部交易固定资产清理期间的抵销处理
如前所述，固定资产进行变卖处理时的期间，一方面，由于该项固定资产的减值准备随着固定资产的清理而核销，已不存在减值准备科目中该项资产多计提减值准备的抵销。但该多计提的减值准备却转入了固定资产清理科目，进而了当期损益，因此，则需对当期损益加以调整（若该项固定资产清理为净收益，则调整营业外收入，若该项固定资产清理为净损失，则调整营业外支出）。另一方面，由于购入上期期末多计提的减值准备影响到本期期初未分配利润，必须对本期期初未分配利润进行调整。固定资产内部交易清理期间的抵销处理，具体如下：
