内部交易固定资产计提减值准备后合并抵销的会(3)
2016-12-14 01:18
导读：1、内部交易固定资产使用期限届满进行清理时的抵销处理 （1）将未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵销。 借：期初未分配利润 贷：营业
1、内部交易固定资产使用期限届满进行清理时的抵销处理
（1）将未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵销。
借：期初未分配利润
贷：营业外收入（营业外支出）
（2）将以前期间累计多计提的折旧对期初未分配利润的影响抵销。
借：营业外收入（营业外支出）
贷：期初未分配利润（以前期间累计多计提的折旧）
（3）将本期多计提的折旧抵销。
借：营业外收入（营业外支出）
贷：管理费用（本期多计提的折旧）
以上三笔抵销分录，可以合并为以下抵销分录：
借：期初未分配利润
贷：管理费用（金额为本期多计提的折旧金额）
（4）应将上期期末多计提的减值准备对期初未分配利润的影响抵销。
借：营业外收入（营业外支出）
贷：期初未分配利润（上期期末多计提的减值准备）
2、内部交易固定资产超期使用进行清理时的抵销处理
固定资产使用期满时，已不计提减值准备，因此，在内部交易固定资产超期使用清理期间，已不存在多计提减值准备的抵销问题；同时，也不存在固定资产原价中包含的内部销售利润的抵销问题和该固定资产使用多计提折旧的抵销问题。因此，在内部交易固定资产超期使用清理时的会计期间，编制合并报表时，不需进行抵销处理。
3、内部交易固定资产使用期限未满提前清理时的抵销处理
（1）将未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵销。
借：期初未分配利润
贷：营业外支出（营业外收入）
（2）抵销多计提的折旧。
借：营业外支出（营业外收入）（累计多计提的折旧）
贷：期初未分配利润（以前期间累计多计提的折旧）
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
管理费用（本期多计提的折旧）
（3）应将上期期末多计提的减值准备对期初未分配利润的影响抵销。
借：营业外支出（营业外收入）
贷：期初未分配利润（上期末多计提的减值准备）
