SAP系统与商业银行管理会计的实践(4)
2016-12-20 01:04
导读：四、商业银行管理会计系统的发展方向 实事求是地讲，我国商业银行管理会计系统的实施基础薄弱，系统建设难度相当大。浦发银行管理会计系统实施中
四、商业银行管理会计系统的发展方向 实事求是地讲，我国商业银行管理会计系统的实施基础薄弱，系统建设难度相当大。浦发银行管理会计系统实施中的经验教训，借鉴国际银行业管理会计应用的最佳实践和发展趋势，笔者认为，随着我国商业银行经营管理理念的进一步提升、数据信息质量的进一步提高和组织架构的进一步明确，未来国内商业银行管理会计系统应用工作还可能在以下几个方面求得进一步的发展。
（一）成本分摊方法向真正的作业成本法演进 虽然浦发银行的管理会计系统里，部分借鉴了作业成本法的思路（如运营中心的成本分摊），但主要还是采用了传统的成本分摊方法。通过对系统的使用，随着成本管理理念和方法的提高，未来商业银行管理会计系统成本分摊方法可能会向着两个方向发展，一个是遵循现有的分摊架构，逐步将银行内部各主要业务条线的成本在条线内按照作业量进行分摊；另一种思路是当商业银行的工作流程、组织架构、岗位设置和管理细度进一步规范后，成本分摊方法将有可能进一步向真正、完全的作业成本法演进。到那时，我们将能够直接核算成本分析对象的直接成本，并能与作业成本管理相配套，来切实提高我国商业银行整体成本管理水平和业务运转流程的工作效率。
（二）使银行产品定义和条线架构更加清晰化 产品的盈利能力分析是管理会计系统的重要功能之一。但是从国内商业银行的实际情况来看，产品开发、设计以及管理的水平还较低，很多银行并没有自己独立、完整的产品目录。浦发银行管理会计系统使用的产品目录也不是全行通用的产品目录，其合理性、全面性以及与会计核算的集成性等方面都还存在许多值得商榷和改进的地方。另一方面，产品归属与业务条线的对应关系，也会由于商业银行组织架构定位的不清晰、业务条线设置的不明确，还有进一步改进和完善的空间。未来随着商业银行核心业务系统核算流程的进一步科学化和合理化、产品管理工作的进一步规范化和完善化、组织架构的进一步明确化和稳定化，商业银行管理会计系统的产品目录结构和条线架构设计方面还将有进一步的发展和完善。
（三）资本分摊模型向自有数量模型发展 预期损失和资本分摊计算，是商业银行管理会计系统最具挑战性的部分。这主要是由于预期损失和资本分摊内容很新，对数据积累和数量分析模型的要求很高。浦发银行目前的设计中，主要还是依赖监管资本的计算思路来代替经济资本计算。从国内商业银行的发展趋势来看，管理会计系统在资本分摊方面的改进可能会有两个方向，一个是配合商业银行风险管理信息系统的日益完善，直接通过数据接口获取有关预期损失和风险资本的计算结果，并以风险资本为基础来构建经济资本管理体系；另一个是通过数据积累，根据我国商业银行的实际情况来建立各行自有的、基于收益波动性的数量模型，借助ERP系统的功能来搭建由管理会计系统计算的经济资本管理体系。无论哪条路，随着商业银行管理会计系统的深化运用，我们的期望都是的商业银行能够真正拥有自己的经济资本计量模型。
（四）与利率市场化趋势相配套，进一步完善FTP机制 由于国内市场发展的不充分和市场的相互分割，以及国内商业银行传统资金管理模式的制约，现有管理会计系统中使用的FTP机制的实际运行效果到底如何，还有待检验。但是，利率市场化和资金集约化经营的趋势这个大方向是无法逆转的。因此，随着国内金融市场的不断发展完善、随着利率市场化的到来，与国内商业银行资金管理体制的完善相配套，未来商业银行管理会计系统的FTP机制也将进一步完善。到那时，通过管理会计系统的FTP机制与资产负债管理的限额管理机制相互配合，管理会计系统将能够在商业银行经营管理和资产负债管理工作中发挥更大的作用。 从管理会计的整体架构上来看，浦发银行通过引进SAP PA系统来实现管理会计应用的整个业务范围还欠缺一个重要部分，即预算编制及管理系统。 但是，当我们看到责任会计体系、成本分摊架构、FTP机制以及资本分摊管理都因为SAP PA系统的引入而得以实现的时候，这个系统对于商业银行管理会计应用的重要意义也就不言而喻了。当然，从浦发银行的实际情况来看，要切实发挥这个系统在商业银行管理会计工作中的作用，我们还必须在内部管理、流程设计、核算处理、报告分析等各个方面付出极大的努力。
