存货跌价准备的会计与税务处理(2)
2017-04-16 01:04
导读：纳税调整：2009年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。 6.2009年度应交所得税和递延所得税 应交所得税=（1000－200）×25%=200（万元）。 资产负债
纳税调整：2009年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。
6.2009年度应交所得税和递延所得税
应交所得税=（1000－200）×25%=200（万元）。
资产负债表日该项存货的账面价值和计税基础均为0，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的的该项资产相关的递延所得税资产应予全额转回。应转回的递延所得税资产=264－214=50（万元）。
利润表中应确认的所得税费用=200 50=250（万元）。
借：所得税费用250
贷：应交税费——应交所得税200
递延所得税资产50。
如果把2007年~2009年三个会计年度作为一个完整过程来看，通过上述会计处理与纳税调整后，按照会计准则核算和按照税收法规调整的结果，会计利润总额与应纳税所得额是一致的，所得税费用与应缴所得税额也是相等的。
