基于新会计准则的上市公司盈余治理实证研究(3)
2017-05-05 01:10
导读：如表2所示，2006年度在33家综合类公司中，总应计利润的均值为-0.15，最大值为0.12，最小值为-1.21；2007年度综合类公司中，对应数值分别为0.29、5.32和-0.82。
如表2所示，2006年度在33家综合类公司中，总应计利润的均值为-0.15，最大值为0.12，最小值为-1.21；2007年度综合类公司中，对应数值分别为0.29、5.32和-0.82。对两年数据进行比较后可以看出，2007年度综合类公司总应计利润不论是均值的尽对值还是最大值的尽对值水平都远远高于2006年度的，但是其最小值的尽对值却小于2006年度的水平。
（二）回回分析
首先，对方程（2）分行业分年度进行回回，回回结果见表3到表6。
可以看出，由于模型的解释能力不是十分精确以及样本量的关系，制造业类和综合类中的多数样本公司变量回回系数的t值都比较小，模型的拟合优度也不是很高。
接下来，利用分行业的回回方程回回结果与方程（3）可分别计算出样本公司2006年度和2007年度的操纵性应计利润。为了分析新会计准则对我国上市公司的盈余治理程度究竟有无实质性影响，我们分别对制造业样本公司、综合类样本公司以及全部样本公司的两年操纵性应计利润进行了配对样本的T检验，检验结果如表7、表8所示。
