试论企业内部会计控制(2)
2017-05-26 01:10
导读：5.合理的岗位设置、分工与内部会计控制的关系。企业应当根据本企业的行业特点、业务类型设置合理、可行的岗位，以规范企业会计行为，保证会计资料
5.合理的岗位设置、分工与内部会计控制的关系。企业应当根据本企业的行业特点、业务类型设置合理、可行的岗位，以规范企业会计行为，保证会计资料的真实、完整，堵塞会计漏洞、消除会计隐患，防止并及时发现、纠正会计错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 三、当前我国企业内部会计控制存在的不足
1.公司治理结构不合理,考核机制尚不健全现代企业制度下,经营权和所有权分离,没有一个合理有效的机制,就很可能出现侵犯或损害股东利益的行为。由于国家所有权的代理行使缺乏妥善措施,很多上市公司出现内部人或控股股东等关键人大权独揽的现象。这就导致内部控制形同虚设。目前大部分企业内部控制意识淡薄、责任不明确、奖惩不配套。部分单位对内部会计控制制度的执行,检查、考核、缺乏明确有力的激励机制和约束机制,削弱了职工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。
2.会计人员整体素质不高,违法违纪常有随着会计队伍的不断扩大,对会计人员的思想教育、业务培训没有同步跟上,根本起不到提高会计人员素质的作用。现阶段会计人员特别是主管会计人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求,甚至有些企业经营者为了个人利益松懈企业管理,使财务会计制度发挥不了应有的作用,会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。有些财务人员业务素质低,为个人利益而损害国家和社会公众利益,这就导致违法违纪现象时有发生。
3.内控体系不够健全,内控制度执行不力目前有些企业虽然也建立了相关的内控制制度,但缺乏科学性与连贯性,内部控制的组织机构不够健全,很多
规章制度比较零散,未达到纵横交错,点面结合的控制要求,造成既定的内部会计控制失控。而有些企业制订的目的只是为了完成形式,对于内控制度不够重视,执行比较随意放任。某些企业的制度设计不够完善,在现实中的可操作性相对较差,导致执行力度不够。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 4.内外监督制约乏力对于内部监督而言,有的企业虽然有财会规章制度,但是流于形式,未得到切实的贯彻执行;有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用,内部稽核不规范,未形成制度。对于外部监督而言,虽然目前己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但其未能形成有效的合力,监督力度不够,监督效果很差。这主要是各种监督的功能交叉、标准不一,再加上分散管理、缺乏横向信息沟通,未能形成有效的监督合力,监督弱化问题严重。
四、解决企业内部会计控制问题的对策
1.提高企业管理者素质和企业员工素质。企业管理者的认识程度直接影响企业内部会计控制的执行力度和效果,如果企业管理者素质不高,势必影响整个企业的内部会计控制制度的执行。从现有企业管理者的素质来看,缺乏现代企业管理理念和管理思想,要适应企业管理和发展的需要,必须致力于提高管理者的素质,才能将企业内部会计控制制度贯彻得更好。同时,在企业管理者的努力下,建立企业文化,给员工提供一个有安全感,归属感的企业文化环境,将更加有利于企业内部会计制度的执行。现有企业员工素质普遍偏低,要改变这一现状,就必须提升企业人力资源管理水平,有针对性的对企业员工进行管理知识培训,业务素质培训,企业文化培训。建立系统的培训机制,旨在全面提升企业员工素质。在培训过程中特别加强企业内部会计制度的培训,使全体员工都有参与意识,并自觉加入到企业内部会计控制系统的执行过程中来,这样,企业内部会计控制系统的建设和执行就容易得多。
2.切实健全完善内部控制机制。建立系统全面的内部控制制度。对照《内部会计控制规范》的要求,对原有的规章制度和操作规程进行归集梳理,抓紧结合企业业务特点,从账务核算系统、相关业务凭证、业务印章种类、资金管理机制以及财务核算系统诸多方面制定一整套行之有效的规章制度,实施细则和操作程序,修订和淘汰已过时以及与法律法规相抵触的制度办法和操作规程,为内部机制运行提供制度支持。
