论企业内部会计控制制度(2)
2017-06-05 01:20
导读：4、货币资金业务的内部控制 货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业
4、货币资金业务的内部控制
货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务量大、发生范围广的特点。具体要求有：实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和凭证的保管；各种收付款业务均应集中于出纳部门。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证；现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金
日记账情况并进行账实核对；银行存款收付业务必须定期与对账单核对，并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表；库存现金除日常周转需要外都应每日解交银行，库存现金必须存入保险柜；发票和收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须进行登记；支票签发必须由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录；所有付款业务只有经过审核批准后方可支付；一切收付款业务员必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收付讫印章；所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。
一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。
