会计师事务所规模与审计质量的文献综述(4)
2017-08-04 05:44
导读：（二）规模较大的师事务所审计质量较高（而非“四大”与“非四大”的角度）。 Chuntao Li等（2004）从审计费用的角度也验证了会计师事务所规模与审计质
（二）规模较大的师事务所审计质量较高（而非“四大”与“非四大”的角度）。
Chuntao Li等（2004）从审计费用的角度也验证了会计师事务所规模与审计质量正相关。蔡春等（2005）发现“前十大”会计师事务所的客户的操控性应计利润显著较低。
（三）会计师事务所规模与审计质量无关
原红旗（2003）发现“十大”与“非十大”会计师事务所对审计意见的无明显区别。刘明辉（2003）从审计意见的角度，发现“四大”的审计质量并不优于“非四大”。刘峰等（2005）发现“四大”的客户并没有报告更少的操控性应计利润，将此解释为“四大”在市场所面临的风险近乎于零，因此没有动力去提供高质量的审计。陈信元等（2006）从操控性应计利润出发，并未发现“四大”或“前十大”的审计质量较高。
此外，陈信元等（2006）发现审计质量（操控性应计利润来衡量）和审计任期之间存在倒U型关系。
五、结论与启示
从以上关于审计质量的来看，国外的实证研究从不同的角度验证了“四大”提供更高的审计质量，研究和结论相对成熟，并且不断从新的角度去研究审计质量。对于中国市场来讲，由于研究的角度、方法以及样本选取等的不同，得到的结论也不一致。
从国内外的研究我们可以得到以下几点启示：首先，关于审计质量还有待我们进一步深入研究，同时不断吸取国外新的研究方法和思路，比如考虑会计师事物所选择的内生性、行业专业化水平、非审计业务、水平以及法律制度等因素的影响。其次，从国内的研究结果来看，虽然结论不尽一致，但基本没有出现“四大”审计质量更低的结论，因此，加强我国审计准则与国际准则的接轨，完善国内的会计制度，才能不断提高会计师的审计水平。最后，由于我国与国外的差异，在研究审计质量时，应结合我国的实际情况，不断从新的角度去探索这个问题。
（科教论文网 lw.nSeAc.com编辑发布） 主要：
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