试论会计集中核算中心的内部审计(2)
2017-08-21 01:35
导读：三、会计集中核算内部审计的难点 1、配套法规出台不及时 核算中心内部审计的直接对象是核算组的会计监督和会计核算，间接审计对象是核算单位的经济
三、会计集中核算内部审计的难点
1、配套法规出台不及时
核算中心内部审计的直接对象是核算组的会计监督和会计核算，间接审计对象是核算单位的经济活动。由于财政收支和财务收支的主体是核算单位，在审计过程中不可避免地需要向核算单位调查了解情况，查阅文件，盘点实物，以取得相关证据。在调查取证过程中，核算单位出于自身利益考虑可能不予配合，而有关内部审计的法规对相关单位不配合内部审计的行为应承担的法律责任没有规定，因此导致内部审计无法取得明显效果。
2、对核算单位的经济事项缺乏有效的监督手段
会计核算中心远离核算单位，缺乏对单位经济活动进行直接的、及时的、全方位监督，只是审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整，不能对其反映的经济事项的真实性进行有效的监督。例如实行集中核算以后，一些单位、部门为逃避核算中心会计监督，采取更加隐蔽的违纪方式，将资金转移到与之相联系的二级、三级单位或者其他相关单位，有的单位、部门为了能够在核算中心顺利审核过关，将一些违反财经法规制度的事项，想方设法完备有关的手续，而这些手续掩盖了会计事项的真实性，因此加大审计检查的难度。
3、核算中心人员少，工作量大
建立核算中心后，各单位的财务工作主要都集中在会计核算中心。从各地会计核算中心的运行情况来看，都普遍存在着核算中心人员少、工作量过大的情况。在这种情况下，内部审计人员一般是一个或两人，不可能对全部核算单位的会计资料进行检查，因此如何合理规划内部审计是每个审计人员必须首先面对的。
四、做好核算中心内部审计工作的对策
（一）完善法规制度，使内部审计有法可依
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有关内部审计法规都是针对会计核算主体或所属单位的，核算中心怎样进行内部审计缺乏相应的依据。在这种情况下，可以由市政府以规章等形式予以补充。由于核算中心与核算单位没有隶属关系，而内部审计范围包括核算单位的财务收支活动，因此在规章中特别要明确核算单位应配合核算中心内部审计工作和应承担的法律责任，这样一来核算中心的内部审计才能做到依法审计，才能保证审计目标的实现。
（二）制定内部审计制度，防范审计风险
有了规章作保障，还需要制定具体的内部审计制度，使内部审计不仅有法可依，还要有章可循。在内部审计制度中明确内部审计机构的职责、权限、工作流程和法律责任，促使内部审计机构和人员按照内部审计制度开展工作，保证审计质量，提高审计效率，防范审计风险。
（三）制定可行的审计方案，提高审计质量
面对众多核算单位和有限的审计资源，究竟怎样合理选取样本编制可行的审计方案，降低审计成本，提高审计效率？首先要充分了解中心内部控制制度的设计和执行情况。可以结合ISO9000质量管理体系运行中出现的问题和质量管理体系审核中发现的问题，找出内部控制制度设计和执行中存在的漏洞，将其列为审计范围进行重点审计。其次要利用机随时检查会计核算情况，将检查中发现的疑点列为审计范围。再次要关注新法规、新政策的出台，将与新政策、新法规有关的核算业务列为审计范围。最后要将核算单位的投诉、其他部门及人员反映的问题进行重点检查。另外在制定审计方案时还要注意点面结合，抽取的样本必须涉及到每个核算组，目的是不但要发现核算中的问题，而且要发现核算中的成绩，对成绩突出的要采取适当方式予以鼓励。
通过编制审计方案，明确审计项目的审计范围、、重点及要求，并严格按制度进行审计方案的审批与调整，使审计工作能够得到事先规划和有效的控制，从而保证审计工作顺利进行，取得预期效果。
大学排名 （四）合理确定审计重点，提高审计效率
由于人员和时间的限制，内部审计只能进行抽样检查。合理确定审计重点是审计目标实现的关键：
一是将单位的往来款作为审计重点。实行集中核算以后，一些单位、部门为逃避核算中心会计监督，采取更加隐蔽的方式，将资金转移到与之相联系的二、三级单位或者其他相关单位。审计时要注意支付依据是否合法、真实、完整，必要时进行跟踪审计和延伸审计。
