试论会计集中核算中心的内部审计(3)
2017-08-21 01:35
导读：二是将专项资金作为审计重点。由于核算中心会计独立于单位，对各单位专项资金的来源、性质及相关政策并不能及时掌握，再加上报账员素质不高或者报
二是将专项资金作为审计重点。由于核算中心会计独立于单位，对各单位专项资金的来源、性质及相关政策并不能及时掌握，再加上报账员素质不高或者报账员从单位的利益出发，报账时填写资金来源、性质、开支渠道不准确，造成专项资金被挤占或挪用、核算不准确等现象发生。
三是将财务软件系统中非法修改资料作为审计重点。作为会计电算化基础的软件以其规范、高效的技术优势，已经逐渐取代纸制账簿，成为财务工作的主流。但由于目前对财务软件制作和使用缺乏有效的法律监督，工作人员利用“反记账”“反结账”等功能修改账务软件系统中的会计凭证，使凭证和账簿的更正不留痕迹，严重违反了会计法和会计制度。
（五）健全内部审计质量控制体系，保证内部审计质量
为提高审计工作质量，需要采取的一系列控制措施。内部审计质量控制包括全面质量控制和项目质量控制。全面质量控制主要指审计组织机构、审计人员配备、审计
工作计划、审计工作实施、工作底稿复核、审计文书签发、重大事项请示和审计资料归档等工作的质量控制。项目质量控制主要指审计人员开展审计项目时，对编制项目审计计划、审计方案、收集审计证据、编写审计工作底稿、形成审计意见、征求被审计单位意见、出具审计报告、实施后续审计、归集审计档案等全过程实行质量控制。核算中心内部审计应按照《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》的要求，结合中心实际建立切实可行的内部审计质量控制体系，以降低审计风险，提高审计质量和审计效率。
（六）抓好审计整改，促进中心制度建设
核算中心内部审计在遵循性审计基础上，要向管理审计过渡。内部审计不但要提出问题，还要督促责任部门问题、解决问题，并在此基础上完善相关制度，促进中心工作健康有序。
总之，对于新出现的会计集中核算中心内部审计，我们要不断经验、持续改进，为遏制会计信息失真和打击贪污腐败发挥应有的作用，为建设“精简、高效、廉洁、务实”政府做出重要贡献。
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[1] 徐政旦等：《审计前沿》，
上海财经大学出版社，2002
[2] 奚淑琴、吴晓根：《审计学》，出版社，2004
[3]《审计署关于内部审计工作的规定》
[4]《内部审计具体准则第12号──遵循性审计》
[5] 张成龙：《内部审计与》，出版社，2005
[6] 钟淮山、李建平：《会计集中核算的及其审计对策》，湖北审计，2002，（7）。
