煤矿提取“安全费用”会计核算方法的探讨(2)
2017-08-24 01:14
导读：假如企业用安全费用资金购买用于安全方面的监测、监控等管理系统软件,按财建(2004)119号文规定是符合安全费用资金的使用要求的。但由于安全费用在提
假如企业用安全费用资金购买用于安全方面的监测、监控等管理系统软件,按财建(2004)119号文规定是符合安全费用资金的使用要求的。但由于安全费用在提取时已在成本费用中列支,如果将购入的管理软件系统作为无形资产入账再进行摊销核算,就会形成已提取的安全费用在成本费用中的重复列支现象;但如果对该管理软件系统不入账摊销核算,而是直接核减长期应付款—安全费用余额,则会使企业财务账面不能真实反映出该管理软件系统的实际价值,不利于企业对该方面的无形资产管理。笔者认为在这方面有两种核算办法可探讨使用,会计处理如下:
1.增设“安全费用无形资产”和“安全费用无形资产摊销”两个会计科目
购买软件入账时:
借:安全费用无形资产15万元
贷:银行存款—基本户 15万元
同时做:
借:长期应付款—安全费用15万元
贷:安全费用无形资产摊销15万元
2.不增设新会计科目,但需要新建立安全费用无形资产的辅助账簿对无形资产进行辅助摊销核算
购买软件入账时:
借:长期应付款—安全费用 15万元
贷:银行存款—基本户15万元
同时,建立正规的安全费用无形资产辅助账簿,将该软件系统按实际价值登记入账,并按无形资产的管理要求在辅助账簿中对该软件系统逐年摊销核算。
五、月末对安全费用资金的投资使用情况进行结算(假定上述所有会计业务在一个月内发生)
根据上述所发生的实际会计业务,将安全费用资金的使用情况按以下两个步骤进行核算。
1.核实安全费用资金的使用情况
(1)用库存材料投入的安全费用10万元;(2)培训、咨询、设计、差旅费投入安全费用10万元;(3)安全费用资金购买设备10万元;(4)安全费用资金用于工程建设35万元;(5)安全费用资金用于购买无形资产15万元;合计本月共使用安全费用资金80万元。
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为了简化对安全费用银行专户的核算程序,对安全费用资金的支付使用不必按次在发生时直接从银行专户支付,而是月末对长期应付款—安全费用账面借方实际发生额与具体业务核对后,按借方发生额合计数从银行专户转出到基本户即可。会计分录为:
借:银行存款—基本户80万元
贷:银行存款—安全费用80万元
2.安全费用可用资金与安全费用银行专户额的核对
长期应付款—安全费用账户本月共提取100万元,按上面的会计分录所记录的业务,本月实际使用安全费用资金80万元,因而长期应付款—安全费用账面余额为:(贷方)100万元—(借方)80万元=20万元,而安全费用银行专户余额在按实际使用额转入基本户后余额也为20万元,则月末安全费用账面可用资金余额与银行专户资金余额一致。
