商业银行表外业务信息披露研究
2017-08-26 01:53
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表外业务是80年代西方国家银行业的重点。80年代初以来，西方各国银行间竞争日益激烈，存贷利差缩小，信贷风险加大，资本管制加强，使得众多的银行纷纷寻求它路，表外业务就成了西方商业银行发展业务和扩大盈利的一个重要手段。近二十几年来，表外业务迅速发展，其速度和规模已远远超过了表内业务。表外业务的崛起，给面临困境的西方商业银行带来了很多发展机会，将银行业从低谷中解脱出来，并为之提供了有效的盈利手段。
表外业务能够为银行带来一定的收益，但也意味着巨大的风险。近年来，国外一些银行因操作衍生工具不当而蒙受巨额亏损、乃至倒闭的案例比比皆是。我国金融业也存在着大量的表外业务，其中绝大多数属于或有事项，如各种担保业务、未决诉讼、贷款承诺、银行承兑汇票等等，期货等衍生金融工具也在尝试。然而，由于表外业务不能满足传统意义上的定义、确认、计量标准而无法在报表中予以反映，其透明度低，金融管理部门难以准确把握其风险，因此给银行自身的经营管理带来了极大的困难。基于这些局限性，表外业务信息披露就成了世界各国商业银行普遍面临的一个重要。从国际金融界的角度看，加强对商业银行表外业务的信息披露，进一步提高商业银行的透明度已是大势所趋。
一、巴塞尔协议的有关规定及我们的差距
巴塞尔委员会作为国际银行监管领域最重要的组织，近年来就银行监管问题发布了一系列标准、原则和建议，这些标准、原则和建议常常成为世界发达国家共同遵守的标准。在这些标准、原则和建议中，几乎都涉及到关于银行表外信息的披露问题。如1995年与证券委国际组织联合发布的《银行和证券公司衍生产品业务监管信息框架》、1995年11月发布的《银行和证券公司交易和衍生产品业务公开信息披露》、1996年11月发布的《银行和证券公司交易和衍生产品业务信息披露调查》、1997年11月发布的《银行和证券公司交易和衍生产品业务信息披露调查》、1998年
