浅议无形资产的纳税筹划技巧(2)
2017-08-27 05:18
导读：（三）外资企业引进无形资产的纳税筹划 设立外资企业的一个主要目的是为了引进国外的资金、先进的技术和管理经验，其中免不了会发生从投资外方引
（三）外资企业引进无形资产的纳税筹划
设立外资企业的一个主要目的是为了引进国外的资金、先进的技术和管理经验，其中免不了会发生从投资外方引进无形资产的行为。如果这种引进采取购买方式，则外商要缴纳营业税，而且若外商在我国没有设立常设机构或虽设立常设机构但转让所得与常设机构没有实际联系，同时还应当缴纳20%的预提所得税。如果这种引进采取投资入股方式，则外商免交预提所得税和营业税，税负降低。因此，外资企业从投资外方引进无形资产时，应尽量采取投资入股的方式。
（四）接受捐赠的无形资产的纳税筹划
我国现行税法规定：企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值(指接受捐赠的资产本身的价值)确认捐赠收入，并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳所得税；如果企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可向税务机关申请，经主管税务机关审核确认，可在5年内将捐赠收入均匀计入各年的应纳税所得额；另外，税法允许企业在经营中使用受赠资产时，扣除无形资产的摊销额。税法上没有明确受赠无形资产成本确认的具体方法，但由于其在确定各类资产成本时均遵循成本原则，所以，税法认同的应是有关凭据上标明的金额。对于接受捐赠的无形资产，从税收筹划的角度出发，企业可以要求捐赠方不提供相应凭据或不在凭据上标明金额，而通过自行估价确定受赠资产成本。由于无形资产的真实价值难以确定，税务机关容易认同企业的估价，这样，企业就可以适当低估受赠无形资产的价值，相应减少当期应缴纳的所得税。当然，企业以后各期确认的无形资产摊销额也相应减少，但企业仍然能够获得相对减税的筹划利益。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
企业接受捐赠的资产类别不同，税负也不同。企业接受现金捐赠能避免交纳所得税，其优越性是显而易见的。因此，企业接受捐赠的无形资产时，为了达到接受现金捐赠的目的，可采用先购入无形资产后接受现金资产的捐赠方式。受赠方可以与捐赠方协商，先购买捐赠方的无形资产，然后，捐赠方将其货币捐赠给受赠方，从而使受赠方避免应交的所得税，有利于增加所有者权益部分的价值。
（五）利用摊销期进行纳税筹划
在无形资产的原始成本既定的情况下，摊销期限越短，每期摊销额越大，费用的抵税作用就越早。按照税法规定，受让或接受投资的无形资产，、合同或者
申请书分别规定有效期限和受益期限的，按照较短期限摊销；法律没有规定有效期限的，按照合同或企业申请书的受益期限摊销；法律、合同或申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。所以，企业通过外购或接受投资取得无形资产时，应尽量将摊销年限缩短，比如可以与对方协商，在合同中注明一个既短于法律有效期限又短于10年的使用年限，使无形资产能在最短的年限内摊销完，尽快发挥摊销费用的减税作用，同时这也适应了技术进步快的现实要求。对于自行开发的无形资产，最有利的选择就是按10年作为摊销期。
二、无形资产转让阶段的纳税筹划
（一）利用转让定价进行纳税筹划
专利、专有技术等无形资产具有“独此一家”的特点，其价格不具有可比性，而且有些企业的某些无形资产在账面上又无反映，以低价转让给其他企业，只要能自圆其说，税务机关也无能为力。这样可以降低以转让价格为基础的所得税、营业税、印花税、城建税等税负。
（二）利用免征所得税的优惠政策
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） 我国税法规定，企事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术
培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税，超过30万元的部分，依法缴纳所得税。由于这项免征所得税的优惠政策的存在，一味追求较高的转让价格不一定就能带来较高的税后收益。在企业全年所有的技术转让所得大致在30多万元的情况下，可以适当降低转让价格，使全年技术转让业务的净收入刚好在30万元以下，以享受免征所得税的好处。
