会计理论研究方法体系之我见(2)
2017-08-28 01:07
导读：三、会计理论研究的一般适用方法 会计理论研究的一般方法大体可分为两类，一类是规范研究法，它是根据一定的价值观念或理论对经济行为人的行为结
三、会计理论研究的一般适用方法 会计理论研究的一般方法大体可分为两类，一类是规范研究法，它是根据一定的价值观念或理论对经济行为人的行为结果及产生这一结果的制度或政策进行评判，回答经济行为人的行为应该是什么的分析方法。另一类是实证研究法，它是通过观察、分析、试验，来研究观察到的现象，解释经济行为人的行为是什么，怎么样，寻找其发生的原因，并以此进行预测，而不对其行为结果进行评价的分析方法。由此可见，二者主要区别在于：前者关注事物应该如何进行，而后者关注事物是如何进行的；前者采用价值判断的方法，而后者采取价值中立的立场；前者注重对现存事物进行规范，而后者注重对现存事物进行解释。 根据价值判断的依据不同，规范研究法又可分为伦法、经济学法、学法、法、税务法等。
伦理学法要求以处理会计信息和编制财务报表应遵循的道德标准作为建立会计原则和理论体系的依据，其具体包括公正、真实、合理、不偏不倚等。经济学法强调会计政策的选择既要反映经济现实，又要考虑经济后果，它侧重于研究会计技术方法对宏观经济指标变动的控制能力和，要求以宏观经济为目标作为财务会计概念和财务会计实务的依据。
社会学法把公正性概念扩展到社会福利方面，强调财务会计技术和方法的社会效益，强调会计信息要反映对社会的责任和影响。法律法、税务法将会计判断或确认建立在法律法规、税务法规的基础上。这些方法都从不同的侧面对会计理论和实务进行了评价，试图得出什么是良好的会计理论和实务。 实证研究法的目的在于解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。其研究对象包括：（1）是什么原因使企业采用某一会计程序和方法而不采用其他，选择不同会计程序方法的成本和效益各是多少；（2）企业所呈报的财务报表对股票价格的影响是什么；（3）企业对新颁布的会计准则的反应，为什么某一新会计准则会出台，为什么要取消某一会计准则，制定会计准则的效益和成本是多少，某些会计准则在实际实行时可能产生的影响如何。其研究程序一般是：确立研究课题→寻找相关理论→提出假设和命题→使假设和命题可操作化→设计研究方案→搜集数据资料→分析数据以检验假设和命题→分析研究。实证研究建立在大量可观察到的现象和事实的基础之上，并在研究过程中力图排除价值判断，用经验事实对假说进行检验。从经验事实中引出结论，因而其结论较为客观。同时，实证研究广泛采用跨学科的方法，特别是数理统计方法的运用，使其研究结论相对较为准确。但实证研究也存在一定的局限性，首先它并不适用于所有的会计命题，只有那些可证伪的命题才能成为实证研究的对象；其次，实证研究在课题确立、相关理论支持、假设提出、数据采集、分析测试等一系列过程中，容易掺人研究者个人的主观判断，难以作出真正的价值中立；再次，实证研究的结论比较零散，难以全面概括、升华，且存在一定误差。
四、会计理论研究的具体方法 它是会计理论研究中所具体采用的方法，它包括的范围很广泛，有数学，统计，等获取感性知识的方法，以及研究会计对象的具体步骤和程序，如心理测试，公文调查，研究室试验等。 从上述分析可知，会计理论研究方法是复杂的、多样的，其中第3、第4层次的方法是我们进行方法拓展的重点，它随着科学的而不断发展和变化，从而不断拓展着会计理论研究的范围和深度。会计研究人员应针对不同的研究目的、内容、条件等，选用适当的研究方法进行研究，同时，应努力吸收、借鉴其他学科的成果，来不断丰富、完善本学科的理论和方法体系。
