试论会计信息系统运行阶段的风险与控制(5)
2017-09-03 06:25
导读：3. 即使很有效的控制措施，也可能因执行人员的错误理解、粗心大意、疲劳或其他人为因素而失效。 4. 一旦不相容职务的用户相互勾结，串通舞弊，或用
3. 即使很有效的控制措施，也可能因执行人员的错误理解、粗心大意、疲劳或其他人为因素而失效。
4. 一旦不相容职务的用户相互勾结，串通舞弊，或用户判断错误，再好的控制也会失效。
5. 系统的管理者如果逾越控制权限，滥用职权，会使其管理系统的控制形同虚设。
6. 会计信息系统控制有效依赖于其运行环境。会计信息系统运行环境发生变化，将可能使原有的控制措施失效。
【主要参考文献】
[1] 中国财政部. 企业内部控制规范（征求意见稿），2007.3
[2] [美]斯科特.格林著，张翼，林小驰译.萨班斯法案内控指南.经济科学出版社，2007.1.
