应收票据贴现业务会计处理的探讨(2)
2017-09-05 01:09
导读：①6月1日取得贴现款时： 借：银行存款52、财务费用8.255，贷：短期借款60.255 在这里，企业已从借款额中扣除了借款的利息（贴息），而该借款又是短期借
①6月1日取得贴现款时：
借：银行存款52、财务费用8.255，贷：短期借款60.255
在这里，企业已从借款额中扣除了借款的利息（贴息），而该借款又是短期借款，所以，应将所支付的借款利息（贴息）确认为“财务费用”。
②10月1日乙公司无法兑付票款而由甲公司代为偿付时：
借：短期借款60.255，贷：银行存款60.255
同时，将应收票据转为应收账款：
借：应收账款58.5，贷：应收票据58.5
如果乙公司到期如约兑付了票款时，则甲公司的账务处理如下：
借：短期借款58.5，贷：应收票据58.5
由于付款人到期无力兑付票款，银行将要求贴现企业偿还借款。由于该笔借款的利息（贴息）已从借款的本金中扣除，所以只须偿付借款本金60.255万元；同时，由于票据已到期，应按“应收票据”的账面余额（而不是按到期值）将其转为“应收账款”，这与“商业汇票到期时，如付款人无力支付票款，未计提的票据利息不再计提”的相关规定是一致的，体现了处理的谨慎性原则。若付款人兑付了票款，由甲公司就不必偿付银行的贴现借款，应收票据也应同时注销，会计处理如下：
借：短期借款60.255，贷：应收票据58.5、财务费用1.755
对比两种做法，本文的会计处理既体现了会计核算的谨慎性原则，又与票据贴现贷款的业务实质相吻合，显得更加合理，易于接受。
