企业单位内部会计管理制度案例分析(2)
2017-09-11 06:21
导读：有关存货减值处理的规定：当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益，一次性予以核销：（1）已经霉烂变质的存货；（2）已
有关存货减值处理的规定：当存在以下一项或若干项情况时，将存货的账面价值全部转入当期损益，一次性予以核销：（1）已经霉烂变质的存货；（2）已经过期且无转让价值的存货；（3）生产中不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
第三篇会计档案管理和会计工作交接制度，共2条。主要规定会计档案管理的政策依据和会计工作的交接程序和手续。
三、分析
从上可知，该公司财务管理制度比较全面地反映了企业财务管理的指导思想、基本措施与方法，具有以下特点。
首先，制订目的明确。制度规定：为了加强公司财务核算、管理，使公司财务管理工作有章可循，财务检查和审计有法可依，规范公司的财务管理工作，真实、完整、及时地提供会计信息，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整满足公司内外需求，根据有关财经法规，制定本制度。
其次，目标任务清晰。制度将“规范公司的财务管理工作，真实、完整、及时地提供会计信息，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整满足公司内外需求”作为制订财务管理制度的目的表述，同时也明确了公司财务管理的目标和任务。
再次，基本原则鲜明。制度明确规定：本公司各核算单位采用公历年制，以人民币为记账本位币，发生外币经济业务的，采用业务发生时中国人民银行公布的市场汇价折合本位币记账，采用权责发生制为记账基础，资产计价原则采用历史成本法。
最后，方法措施具体。整个制度对会计核算、财务管理等涉及到方法、措施方面的问题都做出了详细的规定，程序清楚、方法明了、措施得当，所有规定易于理解、便于操作。
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该公司财务管理制度存在以下几方面的问题。
1、结构体例不规范
制度条文的体例通常采用篇、章、节、条、款，或章、条、款结构。该公司财务制度采用了以下4种结构体例。第一，章、条结构。如第一章总则。在此之前没有冠以篇名，直接标注章名，以下再按条书写（共1条）；第二，篇、条、款结构。如第一篇财务核算制度。在此篇中没有分章，而是承接第一章、第一条，从第二条开始叙述，并统领14条；第三，篇、章、条、款结构。如第二篇财务管理制度。共11章、61条，第四，篇、条、款（第三篇共2条）结构。
2、制度内容不全面
按照《规范》要求，基层会计单位的内部会计管理制度应当包括12项内容。仅就财务管理制度部分，应当包括：（1）财务收支审批制度，即财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批程序、财务收支审批人员的责任；（2）财务会计分析制度，即财务会计分析的主要内容、财务会计分析的基本要求和组织程序、财务会计分析的具体方法、财务会计分析报告的编写要求等。但上述制度规定并没有完成体现《规范》要求。
3、照抄色彩较浓
制度第一篇第六条有关存货核算方法的规定（见上文）与《企业会计制度》(2002年)第二章第五节资产减值第五十四条第二款的相关叙述仅多“一次性予以核销”。制度如何“体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求”，制度制订者应当深思。
可见，作为上市公司的大型企业，其内部会计管理制度仍然存在着不少需要完善的地方，其他非上市公司的会计管理制度建设水平可能会更差。加强会计管理和控制，搞好会计管理制度建设是重要一环。为此，要进一步加大会计制度宣传力度，让会计制度的有关要求深入到每个会计人员和单位会计责任人心中，使会计制度的制订、贯彻落实成为他们的自觉行动；要加大会计制度执行的检查，切实做到“有法必依、违法必究”，维护会计法规的严肃性，以保证认真贯彻会计法规的同时提高会计信息质量。
