会计信息系统审计

会计信息系统审计

摘要：当企业进入信息时代，信息化猛烈冲击着中国社会生活的各个领域，审计作为维护经济秩序、管理与监督经济活动的重要手段，必然要受到信息时代发展的深刻影响。会计信息系统作为企业管理信息化的1个核心组成部分，其系统的安全、可靠、有效和效率，直接或间接地影响到财务报表信息的真实、公允。因此，要加强对会计信息系统的审计。会计信息系统审计就是在这种背景下产生和发展的。本文从4个部分来论述会计信息系统审计。第1部分论述了会计信息系统；会计信息系统审计的基本概念；会计信息系统审计的理论基础；会计信息系统审计与IT环境下财务报表审计的区别与联系。第2部分论述了风险导向审计程序在会计信息系统审计中的应用，并对程序中审计风险各要素、审计风险与重要性水平的关系、控制风险评估等问题进行了论述。第3部分从横向和纵向两个方面论述了会计信息系统审计的内容，即内部控制的审计和系统开发生命周期的审计。第4部分针对目前会计信息系统审计工作还处于探索阶段，没有形成1套成形的专业规范问题，提出了对构建会计信息系统审计准则的1些观点和看法。

关键词：  会计信息系统审计   风险导向审计程序  内部控制审计 系统开发生命周期审计 会计信息系统审计准则
Accounting Information System Auditing

  Abstract： When enterprise enters information times, everything has something to do with the information, and auditing which as maintaining economic system, managing and supervising economic action’s important means , of course, will be affected by information era’s development. Accounting information system auditing as a core part of enterprise management information, it’s security, reliability, availability and efficiency will affect financial affairs report forms’ truthfulness and fairs, directly or indirectly. So, to strengthen audit accounting information system is very necessary. Accounting information system auditing come into being in such environment. All of the paper is composed of four parts. In the first chapter, I discuss the accounting information system; accounting information system’s basic conception; accounting information system’s theory foundation; and comparing accounting information system auditing with financial affairs report forms auditing in the IT environment. In the second chapter I discuss the risk guideline auditing process’ application in the accounting information system auditing, and discuss the elements of auditing risk, the relation of auditing risk and important grade, control risk evaluation and so on. In the third chapter, I discuss the content of accounting information system auditing, breadthwise and lengthways, that is inside control’s auditing and system development life cycle’s auditing. In the fourth chapter, aiming at our accounting information system auditing work locating at explore moment, and not forming a suit of shaped special criterion, I put forward some standpoint and opinion to establish accounting information system auditing rules.

Key words: Accounting information system auditing    Risk guideline auditing process   Inside control’s auditing   System development life cycle’s auditing   Accounting information system auditing rules

目   录

引言……………………………………………………………………………………………………………1

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当人类社会向信息时代迈进之时，信息化已如狂潮飓风猛烈冲击着中国社会生活的各个领域。审计作为维护经济秩序、管理与监督经济活动的重要手段，必然要受到信息时代发展的深刻影响。随着企业会计信息系统的应用与发展，审计环境和审计对象变得日益复杂，传统的审计活动已无法适应经济管理信息化的发展。会计信息系统作为企业管理信息化的1个核心组成部分，为提高企业管理水平乃至企业的核心竞争力都起到了不可或缺的作用。电子数据取代了传统的纸制凭证、账簿，财务管理和会计核算已突破现实意义上的时空界限，会计资料和内部控制高度集中，传统的审计业务受到冲击，审计风险复杂化。要对以财务会计信息为载体，对财政财务收支这1不断循环的资金流、物质流、信息流的活动链的真实合法效益进行有效的监督，不掌握先进的计算机技术，不运用新的审计技术和手段，审计就犹如长矛大刀对抗光电飞船。德勤会计师行的高级合伙人说，“今天计算机审计所关注的内容已从单纯关注被审计单位电子数据的取得、分析、计算等数据处理业务延伸到了对计算机系统的可靠性、安全性进行了解和评价。”从这可以看出，现代审计不仅要关注系统所传递信息的真实、公允和完整，更要关注产生、处理和传递信息的系统本身的安全、可靠和有效。因此，积极研究和探索会计信息系统审计的知识和理论，是审计研究的1个重要课题，对审计工作有较大的现实意义。

1、会计信息系统审计概述
（1）会计信息系统
会计信息系统是指利用信息技术对会计信息及其他业务信息进行采集、存储、分析和报告，以支持组织的生产经营决策的软件系统。它是企业管理信息系统中1个核心组成部分，为企业的会计核算、会计管理和会计决策提供各种支持。会计信息系统通常包括总账、固定资产、销售定单处理、应收账款、应付账款、库存控制、采购定单处理、工资等模块（见图1）。其中总账模块负责凭证处理、账簿维护与查询，是会计信息系统的核心。基本的会计核算数据都由总