对母公司免编合并报表的建议

　　我国《合并会计报表暂行规定》与美国会计准则相同，不允许母公司免于编制合并财务报表。然而，笔者认为，如果理由充分合理，应当允许母公司免于编制合并财务报表。结合我国国情，我国《合并会计报表暂行规定》应当补充母公司属于居间控股公司的特例，这种特例在英国会计准则和国际会计准则中均有所体现。在此，笔者建议我国作如下规定：

母公司是另一家公司的子公司，即该母公司是居间控股公司，且同时满足以下三个条件时，母公司可以免于编制合并财务报表：

条件一：如果该母公司是其母公司的全资子公司，其母公司没有要求其编制合并报表；或如果该母公司是其母公司几乎完全拥有的（通常指拥有90%或以上表决权）子公司，其母公司及其少数股东均同意其不编制合并报表。

条件二：该母公司不在我国境内上市。

条件三：该母公司的母公司是在我国注册登记的企业