关于CPA行业审计风险及防控若干问题的探讨(3)

　　由前所述，“审计风险”来自五个方面，随时都威胁着我们注册会计师行业的声誉，对于一家会计师事务所来说，甚至关系生存与发展。总结多年的经验和教训，加强风险控制要做的工作很多。为了实现风险防范扎实有效，会计师事务所从战略上要树立“带好团队，建好班子，创建品牌！”的指导思想。带好团队，建好班子，当好领头羊，创建品牌，永不松懈。

　　三、加强审计风险防范、控制的对策

　　分析当前注册会计师行业改革与发展的情况，笔者认为眼下要着力抓好以下四个方面的具体工作，或者说是加强审计风险防范、控制的对策。

　　（一）会计师事务所要把国办56号文件精神真正学到手。

　　国办56号文件系统地提出了我国注册会计师行业改革、创新及科学发展的战略目标，同时也提出了国家将采取的各项扶持措施，鼓励、支持会计师事务所尽快步入快速发展的轨道。国办56号文件高瞻远瞩地指出，会计师事务所应当在“转型”服务改革中要努力发挥三个方面的作用：一是要提高经济信息质量；二是要引导资源合理配置，优化企业治理结构；三是维护市场经济秩序，提高经济效益，保护社会公众利益。而发挥好这三个方面的作用都离不开“审计风险”防范及控制。辩证地看，只有有效地防范了“审计风险”，才能为发挥好三个方面的作用奠定可靠的基础。贯彻、学习国办56号文件，首先应当是事务所领导班子带头，并且在事务所全员培训班上带头宣讲，安排员工讨论。在这个基础上研究、制定会计师事务所中长期发展规划，特别强调的是要把防范、控制“审计风险”工作纳入规划，建立健全易操作执行的防控机制。让团队的全体成员明确共同的奋斗目标，心明眼亮，这对“审计风险防控”具有十分重要的现实意义。这是因为风险的防控靠团队全体人员，勿须置疑。

　　（二）坚持不懈地学习、研究《企业会计准则》。

　　“注册会计师是会计师的会计师”，熟悉、掌握《企业会计准则》是注册会计师的立足之本。否则，“审计风险控制”成为一句空话。“准则”是国家会计法规的组成部分，是会计专业标准，是资本市场上的“游戏规则”。对于会计师事务所来说，对“准则”的学习、研究应当制度化、经常化。实践告诉我们，“准则”也是在不断修改、完善，许多内容如公允价值计量等仍在深入探索中。学习“准则”不是一劳永逸，而是一个与时俱进的过程。在会计师事务所，采取“案例分析、研究”的办法组织员工学习“准则”效果很好。所以领导也好，部门经理也好，注册会计师也好，都可以用审计案例上台讲解、交流，这对防范“审计风险”更有现实意义。

　　（三）强化会计师事务所自身的内部控制，务实地制定风险防控制度及办法。

　　2010年4月26日，财政部等五部门联合发布了《企业内部控制配套指引》。王军副部长评价说，“指引”以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体，是一个完备的体系。虽然“指引”是为企业设计制定，但对会计师事务所也具有重要的指导意义，特别是在“加强审计风险控制”问题上，大可引用“指引”中关于内部控制的理念，充实、完善我们对“审计风险”控制的制度、办法，使之更有效。王军副部长还指出，今后企业的内部控制将聘请会计师事务所进行审计，要检测、评价企业内控的有效性。既然我们注册会计师是审计人家的，那么自身的内控理当更科学、更到位。

　　（四）党的建设与业务发展相结合，以党建保发展，促风险防控。

　　国办56号文件强调指出，要进一步加强行业党的建设工作。历史的经验告诉我们，“支部建在连上”，发挥党组织和党员战斗堡垒和先锋模范作用，能够攻坚克难。2010年1月29日上午，习近平同志视察了国富浩华会计师事务所，勉励该所把党小组建在项目上，指出把党建与业务工作密切配合、相互促进的做法很好。因为“加强审计风险控制”是会计师事务所安身立命之根本，是重头戏，所以事务所党组织的工作应当务实跟进。支部应当建立审计风险防控指导小组，党小组派往项目中去，充分发挥党组织战斗堡垒作用，把党建与业务结合起来，为完成项目审计任务，防控“审计风险”提供“政治保障”作用。按照国办56号文件规划的蓝图，我国注册会计师行业要进入快速发展的轨道，机遇与挑战并存，“前途是光明的，道路是曲折的”，特别是防范、控制“审计风险”不得不务实、抓好、到位。