中德财务会计若干理论与实务问题比较研究务(5)
2014-02-15 01:39
导读：⑦我国会计准则未涉及的会计原则。如逐项计价原则、报表同一性原则。逐项计价原则的基本含义是各个资产负债表项目必须逐项单独地计价,不考虑资产
⑦我国会计准则未涉及的会计原则。如逐项计价原则、报表同一性原则。逐项计价原则的基本含义是各个资产负债表项目必须逐项单独地计价,不考虑资产之间可能存在的协同作用,各项资产单独计价结果的总和即是整个企业的价值,外购商誉的存在被认为是对逐项计价原则的违背[9]。报表同一性主要是指期初报表与上期期末报表的等同性,这在我国看来是理所当然的事情,但德国商法却作出了法律上的规定。
七、关于会计要素
会计要素即财务会计要素,它们不仅是财务会计的一些最基本的概念,同时也是构成财务会计报表框架的基本要素,因此,也称为财务会计报表要素。
从构成财务会计报表的基本构成要素看,德国财务会计基本要素与我国相近,均有资产、自有资本(业主权益)、外部资本(负债)、总收益(收入)、总费用(费用)、总成果(利润)构成。
例如,对于德国资产负债表由下列恒等式成立:
资产(Ｖｅｒｍｏｅｇｅｎ)=资本(Ｋａｐｉｔａｌ)或者,
资产(Ｖｅｒｍｏｅｇｅｎ)=自有资本(Ｅｉｇｅｎｋａｐｉｔａｌ) 外部资本(Ｆｒｅｍｄｋａｐｉｔａｌ)
对于德国损益表,利润往往称为“总成果”,总成果定义为由总收益和总费用之差,即:
总收益(Ｇｅｓａｍｔｅｒｔｒａｇ)-总费用(Ｇｅｓａｍｔａｕｆｗａｎｄ)=总成果(Ｇｅｓａｍｔｅｒｆｏｌｇ)
(总收益
