试论财务报表保险制度中各方的独立性(1)务管
2015-04-05 01:14
导读：财务管理论文毕业论文，试论财务报表保险制度中各方的独立性(1)务管在线阅读，教你怎么写，格式什么样，科教论文网提供各种参考范例：[摘 要] 财务报表保险是解决审计独立性的低下的一种比较彻底的方法，它阻断
[摘 要] 财务报表保险是解决审计独立性的低下的一种比较彻底的方法，它阻断了被审计方与审计方的经济联系。本文主要对财务报表保险制度中注册会计师和保险公司如何保持各自的独立性进行探讨。
2002年纽约大学的Joshua Ronen教授提出了财务报表保险制度。在这种制度下，被审计单位向保险公司投财务报表保险，并支付保险费用。由保险公司聘请注册会计师对投保公司进行审计。保险公司负责赔偿投保公司财务报表的虚假陈述给投资者造成的损失。然而财务报表保险制度是如何约束注册会计师、被审计方以及保险公司，来保证注册会计师和保险公司的独立性？
一、注册会计师的审计独立性
在财务报表保险制度下，保险公司是注册会计师的雇主，决定着注册会计师的聘用和报酬。注册会计师的经济利益更依赖于保险公司，而不是被审计单位。那么注册会计师有没有可能被被审计方收买，与之合谋呢？
假设注册会计师正常的审计成本为A，审计收费为B。如果参与审计合谋，审计成本下降到A"，取得B"的额外收益，合谋行为被发现的概率为 P。如果被查处将受到经济处罚C和声誉损失D， B"也被没收，失信于保险公司从而失去今后的审计业务的损失为E。那么在不同情况下注册会计师的收益见下图：
那么，注册会计师选择合谋的效用函数为：
U=(1－P）（B＋B“－A”）＋P（B－C－D－E－A“）
＝B－A" （1－P）B”－P（C D E）
因此，只有当B－A“ （1－P）B”－P（C D E）
