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应关注企业现金流量(1)务管理毕业论文

2015-09-07 01:01 【摘要】《企业会计制度》规定，企业会计报表的编报基础是权责发生制，出于种种原因，常常给会计造假提供了契机，从而使资产负债表和利润表失实，而现金流量则不受其影响，更能反映企业的实现情况。因此企业在经营过程中更应关注现金流量。　　【关键词】企业 经营 现金流量
　　在现实经济活动中，企业作为一个自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的经济实体，获利无疑成为其生存和发展的基础，但是，许多企业账面上表现出丰厚的利润，但却常常出现无力支付和清偿到期债务的情况，从而陷入财务困境，最终摆脱不了破产清算的厄运。相反，有些企业账面利润可能表现并不突出，但因其现金流量状况良好，支付能力强，而获得投资者、债权人的“青睐”，得以不断地发展。所以，企业在经营运行过程中应关注现金流量。
　　
　　一、现全流量比利润更能反映出企业的实际情况
　　
　　利润与现金的关系可以比作是主观评价与客观事实的关系。如果企业销售商品或提供劳务完全是以现金形式进行交易，且不存在任何资产折旧以及费用摊销的情况下，利润与现金是完全相同的，收入的增加引起现金的流入，费用的增加造成现金的流出，这也就体现出利润与现金的一致性。然而，这只是一种理想的假设，在企业现实经营活动中无法实现，企业利润与现金的差异是客观存在的。两者的主要区别来自会计分期假设。企业会计利润的计算是根据权责发生制原则进行的，不论款项是否收到，现金是否支出，只要符合规定的要求，就要在账上反映，而一定期间所实现的营业收入及其他收入减去为实现这些收入所发生的成本与费用就形成了利润。而现金的计算则是以收付实现制为基础，企业收入的增加并不是必然引起现金的流入。同样，费用的增加也并不一定等于现金的流出。例如：固定资产折旧、无形资产摊销等业务，会引起企业利润的减少，但是资产折旧与费用摊销并不引起现金的流出。由于确认与计量基础的差别，这些因素就造成了利润与现金间差异的产生。且在利润的计算过程中，会计方法选择的差异以及会计估计的应用，都会对企业会计利润产生不同的影响。例如，对于固定资产折旧的计提，就折旧方法来说，涉及到是采用直线折旧法还是加速折旧法，而会计估计则涉及到折旧年限长短以及预计净残值大小的问题，这种会计方法选择以及会计估计的差异，将会影响企业各期计入折旧费用的金额大小，进而影响企业各期的会计利润。由此可见，会计利润仅仅是一个账面数据，易受人为因素的干扰与操纵。而现金流量则表现为企业实实在在的现金流入与流出，是企业现金流量的真实反映，从而体现出客观性。

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　　二、现金流量是经营管理的首要参考指标
　　
　　从经营角度看，企业任何日常经营活动均始于现金而终于现金，从现金到库存商品，再从商品销售到应收账款，最后从应收账款到现金，完成了资金的一个循环，然后再进入下一个循环，周而复始，企业得以持续发展。企业的资金循环就如人体内的血液循环，它是企业生存与发展的“血脉”，而货币资金就是“血液”，利润就相当于人为自己或社会所创造的价值和财富。创造价值是一个人存在的根本的理由，否则人生将没有任何意义；而一个患了严重贫血的人，如果不能及时补充新鲜血液，其生命也不可能长久，更谈不上创造价值和财富的问题了。对于一个企业，道理也一样，企业的基本目标是生存、发展和获利，盈利是企业存在的基础，但如果企业没有足够的现金，现金流转出现不畅或阻滞，患了贫血，轻则造成企业生产经营活动陷入困境，重则引发企业财务危机的出现，造成企业陷入破产清算的境地，直接威胁到企业的生存，生命即将枯竭。所以，作为企业的经营管理者，首先要作好现金的管理。
　　
　　三、现金流量是企业决策的重要信息
　　
　　企业财务报表信息中，我们应把现金流量表信息放在首位。资产负债表最关键的是“结构”和“风险”问题，而利润表最重要的是“规模”和“收益”问题。但是能够总览公司“结构”和“风险”，“规模”和“收益”问题的却只有现金流量表，只有现金流量表才能提供企业的现金流量状况，从整体上反映企业的财务状况，并对企业的未来发展前景做出合理预测。经营者不把握现金流量表的内在信息，就不可能通过资产负债表和利润表对企业财务状况做出快速和准确的判断，从而做出相应的决策。