如何建立企业财务内控体系务管理毕业论文(2)
2015-10-12 01:03
导读：内控体系控制的要点 企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个
内控体系控制的要点
企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：
1.明确治理职责、纵向与横向的监视关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。
内控体系框架
在国家有关法规的指导下，在解决了财务内控制度体系建立的条件下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我以为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：
1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.公道的会计政策和会计程序；5.的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监视考核制。
具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：
（一）原则性的财务、会计制度
1.会计核算制度：
（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。
2.财务治理制度：
（1）企业内部财务治理体制；（2）货币资金治理；（3）往来结算治理；（4）存货治理；（5）短期、长期投资治理；（6）固定资产治理；（7）在建工程治理；（8）无形资产、递延资产治理；（9）其他资产治理；（10）销售收进治理；（11）本钱用度治理；（12）盈利及分配治理；（13）财务会计报告与财务评价治理。
本文来自中国科教评价网 （二）综合性治理制度
1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必须手续以及具体操纵规范作出规定）；2.财务预算治理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需夸大的内部牵制、制约程序作出集中的规定）；5.财产清查制度；6.财务制度；7.会计档案治理办法；8.会计电算化治理办法；9.对子（分）公司等所属单位的财务会计治理办法。
（三）财务收支审批报告制度
1.财务收支审批治理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大用度支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。
（四）财务机构与职员治理制度
1.财务治理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计职员岗位责任制；4.内部会计职员治理办法（含会计工作岗位轮换治理办法、会计职员委派治理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。
（五）本钱用度治理制度
1.用度报销治理办法；2.本钱核算办法；3.本钱计划治理办法；4.本钱控制治理办法；5.本钱分析治理办法；6.本钱用度考核治理办法。
