大力推进预算治理 细化财务控制务管理毕业(2)
2016-02-25 01:07
导读：全面预算控制制度的实施，规范了企业生产经营活动的行为，将企业各项经济行为都纳进了科学的治理轨道，基本上在物资和货币资金及经营等方面实现了
全面预算控制制度的实施，规范了企业生产经营活动的行为，将企业各项经济行为都纳进了科学的治理轨道，基本上在物资和货币资金及经营等方面实现了企业资金流、信息流、实物流的同步控制，为企业进进市场，以市场为导向打下了基础。（案例资料来源：《财经报》，2000年7月6日）
点评：
潍坊亚星团体在财务治理的实践和探索方面，可谓“重拳”频出，在“亚星购销比价治理”已经在团体内部取得明显的治理效益、在上引起广泛关注和推广之后，又扎扎实实地推出了我们所看到的“全面预算核制制度”。对这种勇于创新、治理至上的企业精神我们深表敬佩，同时我们以为亚星团体在预算治理上的种种做法也为企业预算治理的实际运作提供了有益的启示。
启示一：全面、科学把握全面预算的完整内涵
亚星团体把全面预算回纳为“所有以货币及其他数目形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数目说明。全面预算在企业治理中的功能和作用包括：①用来规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果；②财务部分实施经济业务监控的依据；③评定考核各公司、部分工作实绩的标准；④利于各公司、部分确定工作目标、方向；⑤利于团体总体目标的实现。”看到这些，我们不难理解西方一些跨国团体为什么给预算下的定义是：预算不是会计师为会计目的预备的会计工具，而是为确保团体战略目标实现的组织手段。而我们的一些企业以为：预算主要是财务指标，预算编制主要是财务部分的事，与业务部分和其他职能部分关系不大；更有甚者以为预算治理的方针、做法不利于调动职工的创造性。这些熟悉都是对全面预算的误解和歪曲。在一个没有预算或者预算不起作用的企业，企业治理就没有规范可言。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网） 启示二：预算编制有哪些技巧或策略
全面预算控制制度是个系统治理制度，需要统筹规划，细心组织，其中预算编制工作也是如此。亚星团体在编制预算时遵循的六项原则性的要点是有创新性和操纵性的。其中“先急后缓、统筹兼顾、量进为出原则”、“自上而下、自下而上、上下结合的程序”和“预算编制的条件是的方针、目标和利润”等要点具有广泛的适用性，在首次推行全面预算治理的企业如不分重点与一般，不加区别地实施“全方位、全过程和全员工”的全面预算治理，可能事倍功半。预算编制必须有重点，但每个企业或同一企业的不同时期的预算重点是不相同的，比如在“现金至尊”财务理念下，可能重点应该是“现金流量预算”。另外，按《公司法》规定，企业预算的审批权回属于股东会或董事会。亚星团体对预算审批权的规定完全符合要求，当然也只能这样规定。有些企业把预算审批权回属为经理层（如总经理），这是违法的“内部人控制行为”，必须杜尽。但亚星要求编制月度预算并规定把月度预算的审批权回为董事会，这仅仅从细化、深化预算治理的角度是必要的，换言之，这样做会加大预算编制过程中的组织本钱。
预算编制和实施实际上是对预期的财务经营状况的一个全面的估价，但这样的一种预期究竟是一种静态的过程。在实际经营过程中，会发生各种各样的情况。为了能够达到控制的目的，则需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，差异，监视预算执行状况。为了达到此项目的，企业可以依靠电脑联网的先进的软件系统，通过专门的财务预算执行分析，定期地提供各类分析报告，包括公司所有的经营信息。例如，天天的报告有产品销售分析、资金状况报告，每月的报告有利润分析、用度分析、存货分析、应收账款分析等等，及时、正确、详尽的分析报告为公司高层职员治理、决策提供必要的信息。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
启示三：如何监控全面预算方案的实施
没有规矩，不成方圆。有了规矩，还必须认真地往画方画圆。全面预算控制针对的是预算的实际执行与操纵阶段，也是全面预算治理的核心阶段，这一阶段连接着编制和考核，是向评价和考核提供依据的阶段。亚星团体在这一阶段牢牢把握了两条原则：有效控制和信息反馈。控制权牢牢把握在总经理手中，使年度和月度的实际发生值与预算值的差距保持在4％－5％以内，如遇突发事件超出预算控制比例要通过申请按程序逐级申报并经股东大会、董事会批准后实施。财务部分及时和生产、销售、采购、供给等部分保持实时的信息沟通，对各部分完成预算情况进行动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。
