试论我国企业财务控制的题目与对策务管理毕(2)
2016-03-07 01:02
导读：多数单位在货币资金开支审批权限分配上，采用的是一种权力分设，表现为一个现金开支业务，由于其业务性质和金额的不同而由不同部分审批，例如用度
多数单位在货币资金开支审批权限分配上，采用的是一种权力分设，表现为一个现金开支业务，由于其业务性质和金额的不同而由不同部分审批，例如用度开支，常规、限额内的由财务部分审批，超常、限额外的由各级领导按各自职权分别审批。这样做，表面上看现金开支审批权岗位设置清楚，便于各负其责地实施货币资金内部控制，实际上因缺乏对这些岗位职责行使的必要制约而轻易导致各种审批权的滥用。
5.内外监视制约乏力
对于内部监视而言，有的企业固然有财会规章制度，但是流于形式，未得到切实的贯彻执行；有的企业忽视财务内部稽核和内部审计的作用，内部稽核不规范，未形成制度。对于外部监视而言，固然目前己经形成了包括政府监视和社会监视在内的企业外部监视体系，但其未能形成有效的协力，监视力度不够，监视效果很差。这主要是各种监视的功能交叉、标准不一，再加上分散治理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监视协力，监视弱化题目严重。
三、完善我国财务控制的对策
1.全面熟悉财务控制，强化财务控制意识
充分熟悉到会计内部控制是现代企业治理中的一个监视制约会计业务运作全过程的动态控制体系，包括制度设计、制度执行、制度评价等诸多方面，是一个需要不断完善的动态体系。它不仅是对会计专业领域的控制，而且还应该渗透到其他内部控制中，成为内部控制的核心，应把财务控制放在整个企业经营治理的策略高度来考虑。财务控制还要“以人为本，人人有责”，真正实现制度眼前人人同等，任何治理者都不能凌驾于财务控制制度之上。
2.优化公司治理结构，营造良好的控制环境
从财务控制的深化可以看出，由于经营权和所有权的分离，财务控制已演化为多层，由此带来公司内部和外部治理结构的题目。公司治理结构是公司的所有者和经营者权责利的一种制度安排。通过完善公司治理结构，可以创造良好的控制环境，有利于进行财务控制。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 3.构筑严密的企业财务控制体系
企业应当根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，建立健全企业财务控制制度。财务控制制度应当严格划清职责，使各部分、岗位、员工明确自身的职责。财务控制制度应包括各种作业程序、治理办法和工作目标，并明确控制标准，定期进行考核。企业财务控制制度落实到企业日常生产经营活动的每一环节中往，保证得到全面贯彻执行。在企业经营活动全过程中，第一是应建立相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关职员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二是设立事后监视，即在会计部分常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线。事后监视可以在会计部分设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的职员担任此职，并纳进程序化、规范化治理，将监视的过程和结果定期直接反馈给财务部分的负责人。
4.加强财务战略控制，防范控制企业风险
树立以创造价值为导向的财务战略目标，建立以价值为基础的业绩指标体系，控制企业总体风险。根据企业在寿命周期的不同阶段及未来变化，采取不同的财务战略加以控制。如，处于发展期的企业，应该注重营销，迅速占领市场，表现在财务上应该采取快速扩张的财务战略；而处于衰落期的企业，应该逐步退出衰落产品的生产，所采取的相应财务战略是防御收缩型财务战略。
5.完善内外审计监视机制，确保财务控制的有效实施
内部审计是财务控制的重要保证，它是对财务控制的检查和再控制。在单位设置专职审计机构，通过审计职员经常和定期的审计活动，以达到消除隐患、改进治理、进步效益，消除影响财务控制的各种不利因素，确保财务控制的落实。一个完整的财务控制系统，必须要有内部审计来监视执行，以便能及时发现题目，纠正偏差，修订并完善对关键控制点的控制措施。同时政府部分要加大监视检查力度，增强威慑力，各部分公道分工，相互协调，形成有效的监视协力和制衡机制。在治理者财务控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律、法规来规范企业，使之建立健全财务控制系统，并使之有效实施。要加大执法力度，对不能加强企业自身财务控制、违反法律法规、导致企业目标没有实现的，要依法追究治理者的责任。
